三、计算问答题
1．【答案及解析】
(1)第一笔业务应纳的增值税为0，自2012年10月1日起，鸡蛋等部分鲜活肉蛋产品免征流通环节的增值税；
(2)第二笔业务转出的进项税合计数
从食品企业购入的淀粉按照账面成本和17%的税率计算进项税转出。应转出进项税额=2000×17%=340(元)
购入的橄榄油按照账面成本还原计算进项税转出，橄榄油增值税税率为13%。
应转出进项税额=(4536—186)÷(1—13%)×13%+186÷(1—7%)×7%=650+14=664(元)
合计转出进项税=340+664=1004(元)
(3)第三笔业务购入水果和水果罐头可抵扣的进项税
=195000×(1—10%)×13%+100000×17%+1000×7%=22815+17000+70=39885(元)
(4)该企业当期应纳的增值税
第(3)笔业务赊销合同未约定收款日期的，在发出货物的当期计算销项税额；销售水果罐头开具增值税专用发票，即便没有收到货款，也应计算当期销项税额。
第(3)笔业务销项税=160000×13%+110000×17%=20800+18700=39500(元)第(4)笔业务销项税=(877500+468000+210600+666900)÷(1+17%)×17%
=1900000×17%=323000(元)
当期应纳增值税=39500+323000一(41514+39885—1004)=282105(元)(5)该企业当期应纳的消费税
=(468000+666900)÷(1+17%)×5%=970000×5%=48500(元)。
2．【答案及解析】
(1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税(3000—1000)×3%=60(万元)
(2)安装公司应缴纳的营业税1000×3%=30(万元)
(3)建筑工程公司承包工程应缴纳的增值税
应纳增值税=(6000—2000)÷(1+17%)×17%一(236+30×7%)=581．2—238．1=343．10(万元)
(4)建筑工程公司签订总包、分包合同应缴纳的印花税=(9000+9000×1／3)×0．3%o=3．6(万元)
(5)餐厅的现场消费餐饮收入应缴纳营业税，但是非现场消费的食品应缴纳增值税。应缴纳营业税=(80—10)×5%=3．5(万元)
应缴纳增值税=10÷(1+17%)×17%+1÷(1+17%)×17%=1．45+0．15=1．60(万元)
针对业务(4)建筑工程公司应缴纳的营业税和增值税=3．5+1．6=5．1(万元)。
(6)该建筑工程公司应纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加
=(60+343．10+3．5+1．6)×(5%+3%+2%)=40．82(万元)。
3．【答案及解析】
(1)由于跨县搬迁，企业经营场所的变更涉及改变主管税务机关，应在办理变更或注销工商登记之前，或者经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30E1内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。
(2)政府已收缴企业房产证及土地使用证，在政府规定的搬迁期内，企业继续使用原场地的4个月，按规定应缴纳土地使用税。企业搬迁后原场地不使用的，免征城镇土地使用税，由企业自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。
(3)企业内部幼儿园占地免征土地使用税，免税单位无偿使用纳税单位的土地，免纳土地使用税，但企业内部的绿化用地、露天游泳池用地照章征收土地使用税，需要缴纳城镇土地使用税的土地面积是80000—1000—200=78800(平方米)。新征用非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
(4)委托施工单位建造的房产，从办理验收手续之次月起缴纳房产税，即从10月起开始缴纳房产税；露天游泳池属于建筑物但不属于房产，不缴纳房产税。
(5)智能化楼宇设施、中央空调、地价，不论是否独立记账均应并人房产原值计征房产税，该办公楼房产原值=4000+500+300=4800(万元)。
4．【答案及解析】
(1)该房地产开发企业2012年度应缴纳的营业税
应纳营业税=7648×5%+63×5%=385．55(万元)
(2)该房地产开发企业2012年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加县城的城建税税率是5%
应纳城市维护建设税和教育费附加=385．55X(5%+3%)=30．84(万元)
(3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本合计数
取得土地使用权所支付的金额=(1750+52．5)×80%×80%=1153．6(万元)
注意购入土地只进行了80%面积的开发，开发的面积中，只有80%的比例实现了销售。开发成本=(90+2100+60)X80%=1800(万元)
允许扣除的取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本=1153．6+1800=2953．6(万元)
(4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用可扣除的开发费用=(1153．6+1800)X9%=2953．6X9%=265．82(万元)
(5)该房地产开发企业的土地增值额
与转让房地产有关的税金=7648X5%X(1+5%+3%)=412．99(万元)加计扣除=(1153．6+1800)×20%=590．72(万元)
允许扣除项目金额合计=1153．6+1800+265．82+412．99+590．72=4223．13(万元)增值额=7648—4223．13=3424,87(万元)
(6)2012年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税增值率=3424．87÷4223．13×100%=81．10%
应纳土地增值税税额=3424．87×40%一4223．13×5%=1158．79(万元)。
