参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】C
【解析】国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项 AB 属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项 D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
2.【原答案】A
【新答案】A 或 C
【解析】自 2016 年 2 月 1 日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按 2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。所以本题商店如果未放弃减税，当月应缴纳的增值税=66950÷（1+3%）×3%+17098÷（1+3%）×2%=1950+332=2282（元）；如果放弃减税，则当
月应纳增值税=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×3%=1950+498=2448（元）。
3.【答案】A
【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
4.【答案】B
【解析】根据 2017 年教材政策，选项 ACD 均应缴纳增值税。快递业务包括收派及货物运输两部分，收派按照“物流辅助服务”缴纳增值税，货物运输按照“交通运输业”缴纳增值税。
5.【原答案】B
【新答案】A（增值税）
【解析】根据 2017 年教材政策，设计服务按照“文化创意服务”缴纳增值税；个人转让著作权免征增值税。假设李某取得的设计收入为不含增值税收入，则李某（小规模纳税人）应就其所取得的图标设计收入缴纳增值税=10×3%=0.3（万元）。
6.【原答案】B
【新答案】336000 元
【解析】纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。自 2015 年 5 月 10 日起，卷烟批发环节消费税税率为 11%加 0.005 元/支。甲企业应缴纳消费税=（150+50）×13000×11%+（150+50）×250×200×0.005=336000（元）。
7.【答案】D
【解析】乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=（12+1+0.87）÷（1-5%）=14.6（万元）。
8.【答案】D
【解析】如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该公司进口舞台设备应缴纳的关税=（185-10+25）×（1+3‰）×20%=40.12（万元）。
9.【答案】D
【解析】本题选项 C 应限制在“改制重组”中，自 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31日，单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税，上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。选项 ABC 要照章征收土地增值税，不享受免征土地增值税税收优惠政策。
10.【答案】C
【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。甲公司应缴纳的房产税=8000×（1-30%）×1.2%×1/2+7500×（1-30%）×1.2%×1/2+2×6×12%=66.54（万元）。
11.【答案】C
【解析】该公园 2012 年度应缴纳的城镇土地使用税=（1+0.5）×2=3（万元）。
12.【答案】A
【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳的耕地占用税=300×25÷2=3750（元）。
13.【答案】A
【解析】林某应就受赠房产缴纳契税=100×4%=4（万元）。2016 年 5 月 1 日全面营改增后，转让不动产缴纳增值税。涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税。
14.【答案】B
【解析】购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。王某应缴纳的车辆购置税=（234000+1000）÷（1+17%）×10%=20085.47（元）。
15.【原答案】A
【新答案】95100 元
【解析】根据 2016 年教材拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 0.67 吨计算征收车船税。本题拖船发动机功率单位由马力改为千瓦，那么该公司应缴纳的车船税=1500×5×4+4×3000×0.67×5×50%+3000×6×5×6÷12=95100（元）。
16.【答案】B
【解析】选项 A：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项 C：应征印花税的财产保险合同包括企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险，不包括人寿保险合同；选项 D：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
17.【答案】C
【解析】选项 ABD 免征企业所得税。
18.【答案】A
【解析】企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。
19.【答案】D
【解析】选项 A：以 1 个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。选项 B：工资、薪金所得按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算。选项 C：劳务报酬所得，不得减除纳税人在提供劳务过程中缴纳的有关税费。
20.【答案】B
【解析】张某转让股票时应缴纳印花税=12.8×100000×1‰=1280（元）；4 月取得分红所得时应缴纳的个人所得税=35000×50%×20%=3500（元）；个人转让股票暂不征收个人所得税。
21.【答案】D
【解析】根据 2017 年教材，选项 A：从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本；
从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本；从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。选项 B：从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起 30 日内，向纳税义务发生地主管税务机关申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。选项 C：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
22.【答案】A
【解析】税务机关可以采取的税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项 BC 属于税收强制执行措施。选项 D 属于对不进行纳税申报行为的处罚。
23.【答案】B
【解析】选项 ACD 属于行政复议中止的行为。
24.【答案】A
【解析】本题涉及考点教材已删除。
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