三、计算问答题
1.【答案及解析】
（1）礼花厂销售给 A 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=100×800×15%=12000（元）
（2）礼花厂销售给 B 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=250×1100×15%=41250（元）
（3）礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税=20×850×15%=2550（元）
（4）礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税=200×1100×15%=33000（元）
（5）礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税=50×1100×15%=8250（元）
（6）礼花厂当月允许扣除的已纳消费税=（12000+300×300-8000）×15%=14100（元）
（7）礼花厂当月实际应缴纳的消费税=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950
（元）。
2.【答案及解析】
全面营改增后，本题不涉及营业税，假设题目中涉及的主体均为增值税一般纳税人，并且涉及到的金额都不含增值税。
（1）汽车维修中心提供的维修服务按提供修理劳务缴纳增值税，洗车服务按生活服务缴纳增值税。汽车维修中心及洗车行共应计算的销项税额=（300+200）×17%+20×6%=86.2（元）
（2）高速公路服务站餐饮部取得的收入应计算的销项税额=100×6%=6（元）
（3）道路通行服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。高速公路通行费收入应计算的销项税额=80×11%=8.8（元）
（4）残疾人员个人为社会提供的劳务，免征增值税。（5）轮渡服务已纳入营改增范畴，应当缴纳增值税。假设 50 元为不含增值税价格，提供轮渡服务的纳税人为一般纳税人，且不按简易计税办法征税，轮渡收入应缴纳增值税=50×11%=5.5（元）
（6）旅游快艇收入应计算的销项税额=100×2×6%=12（元）。
3.【答案及解析】
（1）房地产开发企业将开发产品用于对外投资的，应视同销售房地产。本题中房地产开发项目全部竣工、完成销售（80%已对外销售，根据 2017 年教材，自 2015 年 1 月 1 日至2017 年 12 月 31 日，单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。因此 20%视同销售），符合土地增值税清算条件，房地
产公司应进行土地增值税清算。
（2）该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额=8000+8000×5%=8400（万元）
（3）假设该房地产开发企业选择简易计税方法计算增值税，该公司清算土地增值税时允许扣除的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=20000×5%×（1+7%+3%+2%）=1120（万元）
（4）扣除项目金额=8400+5000+［1000+（8400+5000）×5%］+1120+（8400+5000）×20%=18870（万元），增值额=20000÷80%-18870=6130（万元），增值率=6130÷18870×100%=32.49%，适用税率 30%。
应纳土地增值税=6130×30%=1839（万元）补缴土地增值税=1839-600=1239（万元）
（5）税务机关不能对清算补缴的土地增值税征收滞纳金。根据规定，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。
（6）税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。
4.【答案及解析】
（1）1 月份张某取得工资、津贴应缴纳的个人所得税
当月应税所得=7500+1600=9100（元）
当月应缴纳的个人所得税=（9100-3500）×20%-555=565（元）
（2）2 月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税
行权取得的所得额=4000×（9.6-6）=14400（元）
应缴纳的个人所得税=14400÷12×3%×12=432（元）
（3）5 月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税=750×20%=150（元）
（4）7 月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税
2 月第 1 次行权所得额=4000×（9.6-6）=14400（元）
7 月第 2 次行权所得额=6000×（10.8-6）=28800（元）
7 月实施股票期权行权应缴纳的个人所得税
=［（14400+28800）÷12×10%-105］×12-432=2628（元）。
2017年注册会计师网校新版教材课程上线，零风险保通关，讲师授课，4大专项通关体系全程助力通关！【点击马上试听课程>>>】
