四、综合题
1.【答案及解析】
（1）该企业 6 月份应缴纳的资源税税额=9600÷8×（8+30）×8%=3648（万元）。
（2）销售原油应当缴纳的增值税税额=9600×17%=1632（万元）。
（3）进口原油应缴纳的关税税额=（72000+320+60+110）×2%=1449.8（万元）。
（4）进口原油应缴纳的增值税税额=（72000+320+60+110+1449.8）×17%=12569.77（万元）
（5）交通运输业自 2013 年 8 月 1 日起实行营改增，假设本题购进机器设备支付不含税运费 4 万元并取得增值税专用发票。那么购进机器设备应抵扣的增值税进项税额=44.2+4×11%=44.64（万元）。
（6）批发销售汽油的增值税销项税额=96000×17%+4914÷（1+11%）×11%=16806.97（万元）。
（7）根据 2016 年教材，汽油消费税税额为 1.52 元/升，所以批发销售汽油应缴纳的消费税税额=16×1388×1.52=33756.16（万元）。
（8）零售汽油的增值税销项税额=21000÷（1+17%）×17%=3051.28（万元）。
（9）根据 2016 年教材，汽油消费税税额为 1.52 元/升，所以零售汽油应缴纳的消费税税额=2.8×1388×1.52=5907.33（万元）。
（10）自 2016 年 2 月 1 日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。如果本题该企业未放弃减税，销售使用过的机器设备应缴纳的增值税税额=17.68÷（1+3%）×2%=0.34（万元）。
（11）该石化生产企业 6 月份共计应缴纳的增值税税额=1632+16806.97+3051.28-12569.77-44.64+0.34=8876.18（万元）。
2.【答案及解析】
（1）①将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入=140×2=280（万元），应确认视同销售成本=（247.6-140×17%×2）=200（万元），视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80（万元）。②企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。年度利润总额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（万元），公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120（万元），实际捐赠 247.6 万元，应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6（万元）。③业务（1）应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6（万元）。
（2）一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。本题中，技术转让所得=700-500=200（万元），200 万元小于 500 万元，免征企业所得税，应调减应纳税所得额 200 万元。
（3）职工福利费税前扣除限额=1400×14%=196（万元），实际发生职工福利费 200 万元，应调增应纳税所得额=200-196=4（万元）；工会经费税前扣除限额=1400×2%=28（万元），实际拨缴工会经费 30 万元，应调增应纳税所得额=30-28=2（万元）；职工教育经费税前扣除限额=1400×2.5%=35（万元），本年度职工教育经费 25 万元加上以前年度累计结转至本年的职工教育经费 5 万元未超过扣除限额 35 万元，本年度发生的职工教育经费 25 万元准
予据实扣除，不需要进行纳税调整；以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度扣除，应调减应纳税所得额 5 万元。
业务（3）应调增应纳税所得额=4+2-5=1（万元）。
（4）广告费税前扣除限额=（7500+2300+280）×15%=1512（万元），实际发生 1542 万元，应调增应纳税所得额=1542-1512=30（万元）；未取得合法票据的 20 万元业务招待费不得在税前扣除，业务招待费发生额的 60%=（90-20）×60%=42（万元），销售（营业）收入的5‰=（7500+2300+280）×5‰=50.4（万元），准予在税前扣除的业务招待费为 42 万元，应调增应纳税所得额=90-42=48（万元）
业务（4）应调增应纳税所得额=30+48=78（万元）。
（5）根据 2017 年教材，对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。业务（5）应调减应纳税所得额=200×50%=100（万元）。
（6）根据 2017 年教材，特许权使用费已营改增。业务（6）应扣缴的增值税税额=50÷（1+6%）×6%=2.83（万元）；应扣缴的预提所得税税额=50÷（1+6%）×10%+1000×25%×10%=29.72（万元）。
（7）该企业 2012 年应纳税所得额=1000+207.6-200+1+78-92=994.6（万元）
该企业 2012 年应缴纳企业所得税=994.6×25%=248.65（万元）。
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