二、内部控制应用指引(★★★)
(－)组织架构一《企业内部控制应用指引第1号－组织架构》
《企业内部控制应用指引第1号－组织架构》所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东(大)会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
组织架构设计与运行中需关注的主要风险包括：
(1)治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。
(2)内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下．
|
关键控制点 |
控制措施 |
|
组织架构的 设计 |
(1)企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序。确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡 (2)企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见 (3)企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素。合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制 (4)企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等。明确各个岗位的权限和相互关系 (5)企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗(职)位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件。使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责 |
|
组织架构的 运行 |
(1)企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求 (2)企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重大人事任免、内部控制体系建设等重要事项 (3)企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，应当进行优化调整。企业组织架构调整应当充分听取董事、监事、高级管理人员和其他员工的意见，按照规定的权限和程序进行决策审批 |
【提示】
(1)董事会对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决策权。监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。
(2)重大决策、重大事项、重大人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。
(3)企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务分离的要求。不相容职务通常包括可行性研究与决策审批、决策审批与执行、执行与监督检查等。
【例题4·多选题】在企业组织架构运行过程中，如果企业拥有子公司，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，应重点关注的内容包括（ ）。
A．年度财务预决算
B．重大投融资
C．大额资金使用
D．主要资产处置
【答案】ABCD
【解析】企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。
(二)发展战略——《企业内部控制应用指引第2号－发展战略》
《企业内部控制应用指引第2号－发展战略》所称发展战略，是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。
制定与实施发展战略需关注的主要风险包括：
(1)缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。
(2)发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。
(3)发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。
|
关键控制点 |
控制措施 |
|
发展战略的制定 |
(1)企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标 (2)企业应当根据发展目标制定战略规划 (3)企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责 (4)董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其全局性、长期性和可行性 |
|
发展战略的实施 |
(1)企业应当根据发展战略，制订年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实；同时完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施 (2)企业应当重视发展战略的宣传工作，通过内部各层级会议和教育培训等有效方式，将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工 (3)战略委员会应当加强对发展战略实施情况的监控，定期收集和分析相关信息，对于明显偏离发展战略的情况，应当及时报告 (4)由于经济形势、产业政策、技术进步、行业状况以及不可抗力等因素发生重大变化，确需对发展战略作出调整的，应当按照规定权限和程序调整发展战略 |
【提示】企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东(大)会批准实施。
【例题5·多选题】下列属于制定与实施发展战略需关注的主要风险有（ ）。
A．缺乏明确的发展战略
B．发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业
C．发展战略因主观原因频繁变动。可能导致资源浪费
D．发展战略实施不到位
【答案】ABCD
【解析】制定与实施发展战略需关注的主要风险包括：(1)缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力；(2)发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败；(3)发展战略因主现原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。
