中级会计职称考试辅导：记忆要点大汇总

　　七、利润分配
　　第十章 财务会计报告
　　现金流量表的现金包括库存现金、银行存款（不含定期存款）、其他货币资金和现金等价物（即满足四个特定条件[期限短、流动性高、易于转换定额现金、价值变动风险小]的短期投资）。
　　1、现金流量的分类 ：
　　①、涉及到各项投资业务以及非流动资产的增减变动业务的现金流量，一般归为投资活动产生的现金流量；
　　②、涉及到各项借款业务、长期负债和所有者权益的增减变动业务的现金流量，一般归为筹资活动产生的现金流量；
　　③、除投资和筹资活动以外的现金流量，归为经营活动产生的现金流量
　　2、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
　　销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入和其他业务收入×（1+增值税税率）+[应收账款、票据]减少数+预收账款增加数-非现金抵债而减少的应收项目+当期收回前期核销的坏账-当期核销的坏账-实际发生的现金折扣-票据贴现的利息
　　3、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目
　　购买商品、接受劳务支付的现金=当期主营业务成本+本期应交增值税进项税额+应付账款、应付票据减少数+预付账款增加数+存货增加数-当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据 +其他用途减少的存货（如在建工程领用材料等）-其他途径增加的存货（如接受捐赠收到的商品等）-当期实际发生的生产成本中的人工费用、制造费用（不包括消耗的物料费用）
第十九章 所得税会计（税法）
　　一、永久性差异与时间性差异
　　1、永久性差异：计算口径不同而产生。这种差异在本期发生，以后不能转回。
　　例：国债利息收入、产成品用于在建工程、各种赞助费
　　2、时间性差异：确认时间不同而产生。发生于某一会计期间，以后能够转回。
　　①、可抵减时间性差异：税法比会计少计费用、多做收益，致使应税所得大于会计利润。 例：当期计提的产品销售的保修费用
　　理解：可抵减时间性差异，在未来可抵减，现在先交，形成递延税款借项。
　　②、应纳税时间性差异：税法比会计多计费用、少做收益，致使应税所得小于会计利润。 例：权益法下的投资收益、税法允许的加速折旧法、
　　理解：应纳税时间性差异，在未来才纳税，现在先不交，但是现在必须确认为一项未来应纳税的负债，形成递延税款贷项。
　　二、应付税款法
　　要点：本期所得税费用=本期应交所得税。
　　借：所得税 （会计利润±永久性差异±时间性差异）*税率
　　贷：应交税金-应交所得税（任何情况下都是：会计利润±永久性差异±时间性差异）*税率
　　******“应交税金-应交所得税”科目永远都反映本年实际要交给税务局的金额
　　三、纳税影响会计法
　　本期应交所得税 ＋ 本期递延税款发生额＝本期所得税费用。
　　时间性差异在所得税处理时，类似于待摊费用或预提费用的核算。
　　1、所得税率不变情况下的会计处理
　　借：所得税 （会计利润±永久性差异）*税率 与本期利润相配比
　　（或贷）递延税款 （时间性差异）*税率 可视为待摊或预提费用
　　贷：应交税金-应交所得税 （任何情况下都是：会计利润±永久性差异±时间性差异）*税率
　　2、所得税率发生变动时，对于递延税款的处理，又可分为递延法和债务法