会计师考试中级模拟试题二

④处置固定资产后，将接受捐赠非现金资金准备转入其他资本公积：
借：资本公积－接受捐赠非现金资产准备335
贷：资本公积－其他资本公积335
解析:
五、综合题(凡要求计算的项目，均须计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1、答案:
（1）有关接受捐赠设备的会计分录：
借：固定资产510000
贷：待转资产价值500000
银行存款10000
借：待转资产价值500000
贷：应交税金－应交所得税165000
资本公积－接受捐赠非现金资产准备335000
（2）东方公司债务重组日为：2005年12月1日。债务重组完成日的会计分录：
借：固定资产清理650000
累计折旧250000
贷：固定资产900000
借：长期借款56000000
贷：固定资产清理650000
无形资产36800000
库存商品12000000
应交税金－应交增值税（销项税额）2550000
资本公积－其他资本公积4000000
（3）东方公司办公自动化设备原计提的年折旧额＝（890000－10000）/8＝110000（元）
该办公自动化设备2005年应计提的折旧额＝（890000－10000-110000×2）/3=220000（元）
对2005年度应交所得税、所得税费用和净利润的影响：
①在其他因素不变的情况下，不影响2005年度应交所得税
②减少所得税费用＝（220000－110000）×33％
＝36300（元）
③减少净利润＝（220000－110000）×67％
＝73700（元）
（4）6月30日，东方公司更正会计差错，并调整2005年和2004年相关的会计报表项目。
借：以前年度损益调整20000
管理费用10000
贷：无形资产30000
借：应交税金6600
贷：以前年度损益调整6600
借：利润分配－未分配利润13400
贷：以前年度损益调整13400
借：盈余公积－法定盈余公积1340
－法定公益金670
贷：利润分配－未分配利润2010
调整会计报表项目：
资产负债表
利润表
解析:
2、答案:
（1）上述7个交易或事项中①、②、③、④、⑤、⑥是资产负债表日后事项，其中①、④、⑥是非调整事项，②、③、⑤是调整事项。⑤中的少提折旧不按日后事项来处理。
（2）正确。
（3）①追溯调整：
借：利润分配－未分配利润160.8
递延税款79.2
贷：累计折旧240
借：盈余公积24.12
贷：利润分配——未分配利润24.12
本期计提折旧：
借：管理费用800
贷：累计折旧800
②借：以前年度损益调整80
贷：长期投资减值准备80
借：递延税款26.4
贷：以前年度损益调整26.4
借：利润分配－未分配利润45.56
盈余公积8.04
贷：以前年度损益调整53.6
③借：以前年度损益调整300
应交税金－应交增值税（销项税额）51
贷：应收账款351
借：库存商品180
贷：以前年度损益调整180
借：坏账准备35.1
贷：以前年度损益调整35.1
借：应交税金－应交所得税39.02
贷：以前年度损益调整39.02
借：以前年度损益调整11.
贷：递延税款11.〔（351×10％－351×5‰）×33％〕
借：利润分配－未分配利润48.35
盈余公积8.53
贷：以前年度损益调整56.88
④不作处理
⑤借：管理费用0.1
贷：累计折旧0.1
借：以前年度损益调整10
管理费用2.5
贷：无形资产12.5
借：应交税金3.3
贷：以前年度损益调整3.3
借：利润分配－未分配利润5.69
盈余公积1.01
贷：以前年度损益调整6.7
⑥3月9日
借：库存商品65.55
应交税金－应交增值税（进项税额）14.45
坏账准备20
贷：应收账款100
（4）根据上述处理，调整2004年度利润表项目。
利润表
2004年度