2012年中级会计职称考试财务管理第七章课后随堂练习：税务管理

答案部分
一、单项选择题
1
[答案]：B
[解析]：方案1：应交营业税、城建税及教育费附加＝2000×5%×（1＋7%＋3%）＝110万元
应交印花税＝2000×0.05%＝1万元
合计应交税金＝110＋1＝111万元
方案2：房产投资时应交印花税＝2000×0.05%＝1万元
股权转让时应交印花税＝2000×0.05%＝1万元
合计应交税金＝1＋1＝2万元。
所以从节税减负角度看，甲企业采用第二种投资方式更适合。参见教材第232页。
[该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核]
2
[答案]：A
[解析]：根据企业所得税法规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。业务招待费支出在税前扣除的最高限额=150000×0.5%＝750（万元）；当业务招待费支出为600万元时，可税前扣除600×60%＝360（万元）；业务招待费的最高限额＝750/60%=1250（万元）。参见教材第241页。
[该题针对“企业所得税的税务管理”知识点进行考核]
3
[答案]：B
[解析]：若发放现金股利600万元，则应缴纳的个人所得税＝600×50%×20%＝60（万元）；若发放股票股利60万股，每股市价10元，每股面值1元，则应缴纳的个人所得税＝60×1×50%×20%＝6（万元）; 若发放股票股利30万股，每股市价10元，每股面值1元，同时发放现金股利300万元，则应缴的个人所得税＝30×1×50%×20%＋300×50%×20%＝33（万元）；若发放股票股利10万股，每股市价10元，每股面值1元，同时发放现金股利500万元，则应缴的个人所得税＝10×1×50%×20%＋500×50%×20%＝51（万元）。参见教材244页的知识。
[该题针对“企业收益分配税务管理”知识点进行考核]
4
[答案]：B
[解析]：当企业选择到期一次还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息，可以理解为抵税在前，付息在后。参见教材第227页的例子。
[该题针对“企业筹资税务管理”知识点进行考核]
5
[答案]：B
[解析]：若由运输公司运输，企业可以抵扣的增值税为：117/（1＋17%）×17%＋11×7%＝17＋0.77＝17.77（万元）；若由销货方运输，企业可以抵扣的增值税为：120/（1＋17%）×17%＝17.44（万元），所以选项
A.D不正确，选项B正确；运输公司运输发生的运费可以按7%进行抵扣，由销货方负责运输，运费包含在售价之中，不能按7%抵税，所以选项C的说法不正确。
[该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核]
6
[答案]：D
[解析]：直接向灾区群众进行捐赠在所得税前不能扣除；B方案在所得税前只能扣除5000×12%＝600万元；C方案和D方案年底的捐赠都可以扣除，如果第二年该企业实现的利润足够，则第二年的捐赠支出也可以在税前扣除，但D方案在第一年就可以将扣除的12%比例用足，是最佳方案。参见教材第243页。
[该题针对“企业所得税的税务管理”知识点进行考核]
7
[答案]：B
[解析]：
A.C选项属于涉税业务的税务管理；B选项属于纳税实务管理；D选项属于税务行政管理。参见教材第225页。
[该题针对“税务管理的意义和内容”知识点进行考核]
8
[答案]：C
[解析]：企业间资金借用在利息计算及资金回收等方面与银行贷款相比有较大弹性和回旋余地，此种方式对于设有财务公司或财务中心（结算中心）的集团企业来说，税收利益尤为明显。因为企业集团财务公司或财务中心（结算中心）能起到“内部”银行的作用，利用集团资源和信誉优势实现整体对外筹资，再利用集团内各企业在税种、税率及优惠政策等方面的差异，调节集团资金结构和债务比例，既能解决资金难题，又能实现集团整体税收利益。参见教材第226页。
[该题针对“企业筹资税务管理”知识点进行考核]
9
[答案]：B
[解析]：企业通过留存收益筹资，可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题。因此，留存收益筹资在特定税收条件下是一种减少投资者税负的手段。参见教材第229页。
[该题针对“权益筹资的税务管理”知识点进行考核]