四、计算题
1
[答案]：如果采用直线法折旧，则每年折旧额为500000×（1－10%）/5＝90000（元）
前三年折旧抵税现值＝90000×25%×（P/A，10%，3）＝90000×25%×2.4869＝55955.25（元）
如果采用双倍余额递减法
第一年折旧额为500000×2/5＝200000（元）
第二年折旧额为（500000－200000）×2/5＝120000（元）
第三年折旧额为（500000－200000－120000）×2/5＝72000（元）
前三年折旧抵税现值
＝200000×25%×（P/F，10%，1）＋120000×25%×（P/F，10%，2）＋72000×25%×（P/F，10%，3）
＝200000×25%×0.9091＋120000×25%×0.8264＋72000×25%×0.7513
＝83770.40（元）
如果采用年数总和法
第一年折旧额为500000×（1－10%）×5/15＝150000（元）
第二年折旧额为500000×（1－10%）×4/15＝120000（元）
第三年折旧额为500000×（1－10%）×3/15＝90000（元）
前三年折旧抵税现值
＝150000×25%×（P/F，10%，1）＋120000×25%×（P/F，10%，2）＋90000×25%×（P/F，10%，3）
＝150000×25%×0.9091＋120000×25%×0.8264＋90000×25%×0.7513
＝75787.50（元）
结论：可见，双倍余额递减法折旧抵税现值最大，因此应该选择双倍余额递减法。
[解析]：
[该题针对“生产的税务管理”知识点进行考核]
2
[答案]
（1）如A城市设为子公司，因A城市亏损，不缴纳所得税；
如B城市也设置为子公司，则B城市分支机构应缴所得税＝1000×25%＝250（万元）
总公司应缴纳所得税＝6000×25%＝1500（万元）
总公司与各分支机构合计应缴纳所得税＝1500＋0＋250＝1750（万元）
如B城市设置成分公司，则B城市不单独缴纳所得税，总公司与B分公司合并应缴纳所得税＝（6000＋1000）×25%＝1750（万元）
总公司与各分支机构合计应缴纳所得税＝1750＋0＝1750（万元）
（2）如A城市设为分公司，则A城市不单独缴纳所得税，而与总公司合并缴纳所得税；
如B城市设置为子公司，则B城市分支机构应缴所得税＝1000×25%＝250（万元）
总公司与A分公司合并应缴纳所得税＝（6000－100）×25%＝1475（万元）
总公司与各机构合计应缴纳所得税＝1475＋250＝1725（万元）
如B城市也设置为分公司，则B城市不单独缴纳所得税，而与总公司、A公司合并缴纳所得税；
总公司与各机构合计应缴纳所得税＝（6000－100＋1000）×25%＝1725（万元）
（3）把预计会产生亏损的A城市设置为分公司的形式，对整个公司更有利。
[解析]：
[该题针对“直接投资的税务管理”知识点进行考核]
3
[答案]
（1）方案A第1年可在税前扣除的技术开发费＝300×（1＋50%）＝450（万元）
方案A的情况下第1年应纳税所得额＝300－450＝－150（万元）
方案A的情况下第1年亏损150万元，不用缴纳所得税。
方案A第2年可在税前扣除的技术开发费＝100×（1＋50%）＝150（万元）
方案A的情况下第2年应纳税所得额＝500－150－150＝200（万元）
方案A的情况下第2年应交所得额＝200×25%＝50（万元）
（2）方案B第1年可在税前扣除的技术开发费＝100×（1＋50%）＝150（万元）
方案B的情况下第1年应纳税所得额＝300－150＝150（万元）
方案B的情况下第1年应交所得额＝150×25%＝37.5（万元）
方案B第2年可在税前扣除的技术开发费＝300×（1＋50%）＝450（万元）
方案B的情况下第2年应纳税所得额＝500－450＝50（万元）
方案B的情况下第2年应交所得额＝50×25%＝12.5（万元）
（3）方案A的情况下两年中分别缴纳0万元和50万元的所得税，方案B的情况下两年中分别缴纳37.5万元和12.5万元的所得税，虽然总额相等，但是税金缴纳时点不同，应选择方案A。
[解析]：
[该题针对“企业所得税的税务管理”知识点进行考核]
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