五、综合题
【答案及解析】
该企业财务人员计算的企业所得税税额是不正确的。具体有以下几处错误：
（1）税前列支的广告费不符合规定。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
企业当年的广告费扣除限额=5200×15%=780（万元），实际发生的广告费支出900万元超过了当年广告费的扣除限额，只能在税前列支780万元，所以需要调增应纳税所得额=900-780=120（万元）。
（2）税前列支的业务招待费不符合规定。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；发生额×60%=140×60%=84（万元）＞5200×5‰=26（万元），所以准予税前扣除的业务招待费为26万元，应调增应纳税所得额=140-26=114（万元）。
（3）企业发生的新技术开发费应加计50%扣除，而不是加计100%。
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。所以，企业发生的新技术开发费应加计扣除280×50%=140（万元），应调减应纳税所得额140万元。
（4）税前列支的财务费用不符合规定。
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除。准予扣除的利息支出=200×5%×9/12=7.5（万元），应调增应纳税所得额=12-7.5=4.5（万元）。
（5）计入应纳税所得额的投资收益金额不符合规定。
企业债券利息收入属于应税收入，不应调减应纳税所得额；居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税，所以从深圳联营企业分回的税后分红22万元属于免税收入，应调减应纳税所得额22万元。
（6）税前列支的营业外支出不符合规定。
企业直接向学校捐赠的30万元，不能在企业所得税税前扣除。所以，应调增应纳税所得额30万元。
企业通过公益性社会团体向贫困山区捐款70万元，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业计算的利润总额数据正确，所以准予在税前扣除的捐赠限额=320×12%=38.4（万元），实际捐赠额70万元超过了扣除限额，所以只能在税前扣除38.4万元，应调增应纳税所得额=70-38.4=31.6（万元）。
（7）应纳税所得额=320+120+114-140+4.5-18-22+30+31.6=440.1（万元），该企业2012年应缴纳企业所得税税额=440.1×25%=110.03（万元）。
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