2014年中级会计职称《经济法》第七章单元测试及答案解析

　　五、综合题
　　某市一家小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2012年度生产经营情况如下：
　　（1）取得销售收入5200万元；
　　（2）全年可扣除的销售成本2200万元，营业税金及附加320万元；
　　（3）发生销售费用1340万元（其中广告费900万元）；
　　（4）管理费用960万元（其中含与生产经营相关的业务招待费140万元，新技术开发费280万元，未形成无形资产）；
　　（5）财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的期限为9个月的生产用资金200万元的利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；
　　（6）投资收益52万元，其中国债利息收入18万元，企业债券利息收入12万元，从深圳非上市联营企业分回的税后分红22万元；
　　（7）营业外支出100万元，其中直接向某学校捐赠30万元，通过公益性社会团体向贫困山区捐款70万元。
　　企业财务人员自行计算的应纳所得税税额为：
　　利润总额=5200-2200-320-1340-960-12+52-100=320（万元）
　　应纳税所得额=320-280-18-12+（100-320×12%）=71.6（万元）
　　应纳税额=71.6×25%=17.9（万元）
　　要求：
　　根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，分析该企业财务人员计算的企业所得税税额是否正确，如有错误，指出错误之处并正确计算该企业2012年应缴纳的企业所得税税额。

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