2011年中级会计职称考试中级会计实务随章练习题(4)

　　四、计算题

　　1．[答案]

　　(1)①借：工程物资 2 106

　　　　贷：银行存款 2 106

　　②借：在建工程 2 106

　　　　贷：工程物资 2 106

　　③借：在建工程 　　　　594

　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　280

　　　　　　应交税费——应交增值税——销项税额51(300×17%)

　　　　　　应付职工薪酬 　　　　　　　　　263

　　④借：固定资产 2 700

　　　　贷：在建工程 2 700

　　(2)2009年年末累计折旧的金额

　　=2 700×(3+12)/(30×12)=112.5(万元)

　　(3)借：投资性房地产—成本 2 700

　　　　　累计折旧 　　　　　112.5

　　　　　贷：固定资产 　　　　　　　 2 700

　　　　　　　资本公积——其他资本公积 112.5

　　(4)借：投资性房地产——公允价值变动 300

　　　　贷：公允价值变动损益 　　　　300

　　(5)借：银行存款 340

　　　　贷：其他业务收入 340

　　借：营业税金及附加 17

　　　　贷：应交税费——应交营业税 17

　　(6)借：公允价值变动损益 100

　　　　贷：投资性房地产——公允价值变动 100

　　(7)借：银行存款 3 300

　　　　贷：其他业务收入 3 300

　　借：营业税金及附加 165

　　　　贷：应交税费——应交营业税 165

　　借：其他业务成本 2 900

　　　　贷：投资性房地产——成本 2 700

　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 200

　　借：公允价值变动损益 200

　　　　贷：其他业务成本 200

　　借：资本公积——其他资本公积 112.5

　　　　贷：其他业务成本 　　　 112.5

　　[该题针对“采用公允价值模式计量的投资性房地产,投资性房地产转换”知识点进行考核]

　　2．[答案]：甲公司的账务处理如下：

　　(1)2010年1月1日：

　　借：投资性房地产 3000

　　存货跌价准备 600

　　　　贷：开发产品 3600

　　2010年12月31日：

　　借：银行存款 250

　　　　贷：其他业务收入 250

　　借：其他业务成本　　　　100

　　　　贷：投资性房地产累计折旧　　　　100

　　(2)2011年1月1日：

　　借：投资性房地产——成本 3200

　　投资性房地产累计折旧 100

　　　　贷：投资性房地产 3000

　　利润分配——未分配利润 270

　　盈余公积 30

　　2011年12月31日：

　　借：银行存款 　　　　250

　　　　贷：其他业务收入 　　　　250

　　借：投资性房地产——公允价值变动损益 600

　　　　贷：公允价值变动损益 600

　　[该题针对“采用成本模式计量的投资性房地产,投资性房地产后续计量模式的变更”知识点进行考核]

　　3．[答案]

　　(1)编制甲公司2009年初出租该项房地产的有关会计分录：

　　借：投资性房地产——成本　 4 500

　　累计折旧　　　　　　　 1 000

　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　 　5 000

　　资本公积 　　　 　　 500

　　(2)编制甲公司2009年末与该项房地产有关的会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　400

　　　　贷：其他业务收入 　　　　　　　400

　　借：公允价值变动损益 200

　　　　贷：投资性房地产——公允价值变动 200

　　(3)编制甲公司2010年末与该项房地产有关的会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　400

　　　　贷：其他业务收入 　　　　　　　400

　　借：固定资产 4900

　　投资性房地产——公允价值变动 200

　　　　贷：投资性房地产——成本 4500

　　公允价值变动损益 600

　　[该题针对“经营租赁的投资性房地产,投资性房地产的确认及初始计量”知识点进行考核]

　　4．[答案]

　　(1)2008年1月1日

　　借：投资性房地产——成本　　　　2 100

　　累计折旧 　　　　　　　　　　400

　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　2 400

　　资本公积——其他资本公积　　　　100

　　(2)2008年12月31日

　　借：银行存款　　　　　　　　　150

　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　150

　　借：投资性房地产——公允价值变动　　100

　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　100

　　(3)2009年12月31日

　　借：银行存款　　　　　　　　　150

　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　150

　　借：公允价值变动损益　　　　　50

　　　　贷：投资性房地产——公允价值变动　50

　　(4)2010年12月31日

　　借：银行存款　　　　　　　　　150

　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　150

　　借：公允价值变动损益　　　　　150

　　　　贷：投资性房地产——公允价值变动　150

　　(5)2011年1月5日

　　借：银行存款　　　　　　　　　2 100

　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　2 100

　　借：其他业务成本　　　　　　　　2 000

　　投资性房地产——公允价值变动　 100

　　　　贷：投资性房地产——成本　　　　　2 100

　　借：资本公积——其他资本公积　　100

　　　　贷：其他业务成本　　　　　　　　100

　　借：其他业务成本　　　　　　　100

　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　100

　　[该题针对“采用公允价值模式计量的投资性房地产,投资性房地产的核算”知识点进行考核]

　　5．[答案]

　　(1)转换日的会计分录：

　　借：投资性房地产　　　　　 3 500

　　累计折旧 　　　　　　　1 600

　　固定资产减值准备 　　　　150

　　　　贷：固定资产 　　　　　　　　 　3 500

　　投资性房地产减值准备 　　　　 150

　　投资性房地产累计折旧(摊销)　1 600

　　2008年计提投资性房地产折旧的会计分录

　　借：其他业务成本 350[(3 500-1 600-150)/5 ]

　　　　贷：投资性房地产累计折旧(摊销) 350

　　(2)①该厂房转换前的账面价值=3 500-1 600-150=1 750(万元)，公允价值1 900万元，大于账面价值1 750万元的差额150万元计入资本公积。其会计处理为：

　　借：投资性房地产——成本 1 900

　　累计折旧 　　　　　　1 600

　　固定资产减值准备 　　 150

　　　　贷：固定资产 　　　　　　　 3 500

　　资本公积——其他资本公积 150

　　②转换当日该厂房的公允价值为1 600万元，则其公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。其会计处理为：

　　借：投资性房地产——成本 1 600

　　累计折旧 　　　　　　1 600

　　固定资产减值准备 　　150

　　公允价值变动损益 　　150

　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　3 500

　　(3)

　　借：公允价值变动损益 100

　　　　贷：投资性房地产——公允价值变动 100

　　借：投资性房地产——公允价值变动 50

　　　　贷：公允价值变动损益 50

　　[该题针对“投资性房地产的核算,投资性房地产转换”知识点进行考核]

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