2014年中级会计师《中级会计实务》第十六章冲刺习题及答案解析

　　第十六章 所得税

　　一、单项选择题
　　1.
　　【答案】D
　　【解析】2012年12月31日该项固定资产的计税基础=360-360/15×1/2=348（万元）。
　　2.
　　【答案】D
　　【解析】2012年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为初始取得成本26万元。
　　3.
　　【答案】A
　　【解析】预计负债期末余额=100-20=80（万元），预计负债计税基础=账面价值80-未来期间可以税前扣除的金额80=0。
　　4.
　　【答案】D
　　【解析】2012年12月31日该项其他应付款的账面价值=280-200=80（万元），计税基础=账面价值80-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=80（万元）。
　　5.
　　【答案】D
　　【解析】大海公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120（万元），计税基础=120×150%=180（万元）。
　　6.
　　【答案】B
　　【解析】确认国债利息收入时同时确认的资产,会计上资产的账面价值与税法上的计税基础一致，不产生暂时性差异。
　　7.
　　【答案】D
　　【解析】2012年12月31日，该项持有至到期投资账面价值=1000×（1+10%）-1250×4.72%=1041（万元），税法也是按照实际利率法确认实际利息的，所以计税基础也是1041万元，账面价值和计税基础相等，不产生暂时性差异。
　　8.
　　【答案】A
　　【解析】税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除900万元（6000×15%），当期未予税前扣除的300万元（1200-900）可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为300万元。
　　9.
　　【答案】C
　　【解析】选项C，该项企业合并商誉计税基础为0，账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异，但企业会计准则规定不确认相应的递延所得税负债。
　　10.
　　【答案】C
　　【解析】2012年应计提存货跌价准备=80-50=30（万元），确认递延所得税资产=30×25%=7.5（万元），2013年应计提存货跌价准备=180-130-30=20（万元），确认递延所得税资产=20×25%=5（万元）。
　　11.
　　【答案】A
　　【解析】甲公司2012年年末预计负债账面价值=3+（1×100+2×50）×（2%+8%）/2-5=8（万元），计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除的金额=0，产生可抵扣暂时性差异=8-0=8（万元），确认递延所得税资产余额=8×25%=2（万元）。
　　12.
　　【答案】A
　　【解析】可供出售金融资产公允价值变动产生的暂时性差异，确认递延所得税对应的是“资本公积——其他资本公积”科目。
　　13.
　　【答案】C
　　【解析】合并财务报表应确认的递延所得税资产=（1200-600）×（1-40%）×25%=90（万元）。
　　14.
　　【答案】A
　　【解析】应交所得税=（2000-120+300-280）×25%=475（万元）。

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