2014年中级会计师《中级会计实务》第十六章冲刺习题及答案解析

　　四、计算分析题
　　1.
　　【答案】
　　2012年12月31日递延所得税资产余额=（800-500）×25%=75（万元）；
　　2012年递延所得税资产发生额为75万元。
　　会计分录：
　　借：递延所得税资产 75
　　　　贷：所得税费用 75
　　2013年12月31日递延所得税资产余额=[（800-500）×（1-70%）+（900-550）]×25%=110（万元）；
　　2013年递延所得税资产发生额=110-75=35（万元）。
　　会计分录：
　　借：递延所得税资产 75
　　　　贷：未分配利润——年初 75
　　借：递延所得税资产 35
　　　　贷：所得税费用 35
　　2.
　　【答案】
　　（1）
　　借：银行存款 2340
　　　　贷：主营业务收入 2000
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 340
　　借：主营业务成本 1400
　　　　贷：库存商品 1400
　　借：主营业务收入 300
　　　　贷：主营业务成本 210
　　预计负债 90
　　借：递延所得税资产 22.5（90×25%）
　　　　贷：所得税费用 22.5
　　（2）
　　借：发出商品 500
　　　　贷：库存商品 500
　　借：银行存款 1053
　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 153（900×17%）
　　预收账款 900
　　借：递延所得税资产 100[（900-500）×25%]
　　　　贷：所得税费用 100

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