3．当期销项税额
（1）B产品＝5850÷（1＋17%）×17%＝850万元
（2）在建工程领用D产品＝500×17%＝85万元
（3）E产品=300×17%=51万元
合计：986万元
本期应交增值税=986－615.9=370.1万元
4．本期应交消费税＝500×20%＋300×25%=175万元
（三）1．以下项目计算错误，应予调整
（1）专利技术购价金额扣除错误
本年允许扣除的折旧额＝240÷（10×12）×10=20万元
调增应纳税所得额＝240－20=220万元
（2）职工工资及提取的三项费用扣除错误
本年允许扣除数＝480×（1＋17.5%）＝564万元
调增应纳税所得额＝600－564＝36万元
（3）国债利息收入计算交纳所得税错误，应予免税，扣减应纳税所得额460万元
（4）固定资产少提折旧=102÷5÷12×2=8.5万元
（5）招待费扣除错误。
超标准招待费=111.5－[1500×5‰＋(9000－1500)×3‰]=81.5
（3）公益性捐赠扣除错误
允许扣除数＝（1050＋220＋36＋110－8.5＋81.5－4.6）×3‰=43.29万元
调增应纳税所得额＝110－43.29=66.7万元
2．调整后应纳税所得额＝1050＋220+36－8.5＋81.5－46＋66.71=1399.71万元
全年应交所得税＝1399.71×33%=461.9万元
年终应补交所得税＝416.9－240＝221.9万元
（四）1．专用发票使用有以下不当之处：
（1）销售折扣不应单独开红字专用发票冲销，应将销售额和折扣额在同一张专用发票上分别注明，否则应按折扣前的金额计算交纳增值税。
（2）在建工程领用自制产品开出专用发票错误，因为在建工程属于非应税项目，不得开出专用发票。
2．2004年允许抵扣的进项税额
（1）A材料进项税款＝510－100×17%＝493万元
（2）免税农产品及运费＝500×13%＋30×7%＝67.1万元
（3）10月份接受捐赠的固定资产及运费＝68＋30×7%＝70.1万元
合计：630.2万元
3．2004年销项税额
（1）B产品＝7020÷（1＋17%）×17%＝1020万元
（2）在建工程领用D产品＝1200×17%＝204万元合计：1224万元
2004年应交增值税＝1224－630.2＝593.8万元
4．2004年应交消费税＝1200×20%＝240万元
