四、计算分析题 (本题型共2题,每题5分,共10分,凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数点的,均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容,必须有相应的文字阐述。)
1.某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)1998年6月购进原材料等,取得增值税专用发票注明税款共600万元,销售汽车取得销售收入(含税)8000万元;兼营汽车租赁业务取得收入20万元;兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售、租赁业务和运输业务营业额。
要求:请分别核算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市建设税(该厂汽车适用的消费生产率为8%)。(1999年考题,分值5)
正确答案:
(1)应纳增值税=8000/(1+17%)×17%-600=1162.39-600=562.39万元
(2)应纳消费税=8000/(1+17%)×8%=6837.61×8%=547.01万元
(3)汽车租赁业务应纳营业税=20×5%=1万元
(4)运输业务应纳营业税=50×3%=1.5万元
(5)应纳城建税=(562.39+547.01+1+1.5)×7%=111.9×7%=77.83万元
本题小但跨章节考查考生增值税、消费税、营业税、城建税应纳税额计算。
考点包括:
(1)增值税不含税的价换算及应纳税额计算;
(2)增值税纳税人兼营非应税劳务税务处理;
(3)消费税计税依据及税额计算;
(4)城建税税率使用及税额计算。