二、金融资产的计量
金融资产初始确认时，应当按照公允价值计量。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金以及其他必要支出，不包括债券溢折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。
| 项目 |
具体规定 | ||||
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金融资产的 |
公允价值 |
计入资产成本 | |||
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交易费用【★2010年单选题】 |
计入资产成本 |
持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产 | |||
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计人当期损益 |
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 | ||||
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已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息 |
单独计入应收股利或应收利息等。 | ||||
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金融资产的 |
采用实际利率法，按摊余成本计量 |
持有至到期投资、贷款和应收款项 |
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按公允价值计量 |
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、可供出售金融资产 |
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金融资产的 |
处置利得或损失 |
处置时应该将资产账面价值转出，售价与账面价值的差额计人投资收益 |
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【提示】1．计入资产成本的交易费用会影响实际利率。
2．企业应当采用适当且可获得足够数据的方法来计量公允价值，而且要尽可能使用相关的可观察输入值，尽量避免使用不可观察输入值。
公允价值在计量时应分为三个层次，第一个层次是企业在计量日能获得相同资产或负债在活跃市场上报价的，以该报价为依据确定公允价值；第二个层次是企业在计量日能获得类似资产或者负债在活跃市场上的报价，或相同或类似资产或负债在非活跃市场上的报价的，以该报价作为依据作必要调整确定公允价值；第三个层次是企业无法获得相同或类似资产可比市场交易价格的，以其他反映市场参与者对资产或负债定价时所使用的参数为依据确定公允价值。
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