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2012年中级会计职称考试《中级会计实务》第九章重、难点及典型例题

来源:233网校 2012年8月29日

六、贷款和应收款项

初始计量

后续计量

持有期间

处置时

贷款:通过“贷款”科目核算

持未到期的商业汇票向银行贴现(附追索权):
借:银行存款
  财务费用
  贷:短期借款
    持未到期的商业汇票向银行贴现(不附追索权):
借:银行存款
  财务费用
  贷:应收票据

①应收账款出售:
借:银行存款(按实际收到的金额)
  营业外支出(差额)
  其他应收款(估计的销售退回金额)
  贷:应收账款
②将持有的商业汇票背书转让:
借:材料采购、原材料或库存商品
  应交税费——应交增值税(进项税额)
  贷:应收票据
    银行存款等(或借记,金额倒挤)

应收账款取得时:
借:应收账款
  贷:主营业务收入等
    应交税费——应交增值税(销项税额)
    应收票据取得时:
借:应收票据
  贷:主营业务收入等
    应交税费——应交增值税(销项税额)

【例题7·单选题】甲公司2010年7月21日销售产品一批给丙公司,价款为100万元,增值税为17万元,双方约定丙公司应于2010年11月30日付款。甲公司2010年8月5日将应收丙公司的账款出售给工商银行,出售价款为100.3万元,甲公司与工商银行签订的协议中规定,在应收丙公司账款到期,丙公司不能按期偿还时,银行不能向甲公司追偿。甲公司预计该批商品将发生的销售退回金额为11.7万元(含增值税额),实际发生的销售退回由甲公司承担。不考虑其他因素,则甲公司出售应收账款时应确认的营业外支出为(  )万元。
A.16.7
B.5
C.11.7
D.0
【答案】B
【解析】甲公司应确认的营业外支出=117-100.3-11.7=5(万元)。

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