2005会计专业中级会计二冲刺试题（1）

7．5（40×25％×9／12）
贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　7．5
⑧摊销股权投资差额：
借：投资收益　　　　　　　0．75（7÷7×9／12）
贷：长期股权投资－丙企业（股权投资差额）　　0．75
（2）合并抵销分录：
①将内部存货抵销：
借：年初未分配利润　　　　　　　　4（20×20％）
贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　4
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　20
贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　20
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　6
贷：存货　　　　　　　　　　6（20＋10）×20％
②将内部固定资产交易抵销：
借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　3．6
贷：固定资产原价　　　　　　　　　　　　　　3．6
借：累计折旧　　　　　　　　0．15（3．6÷4×2／12）
贷：管理费用　　　　　　　　　　　　0．15
③将内部债权债务抵销
借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　23．4
贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　23.4
借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　1．17
贷：管理费用　　　　　　　　　　　　1．17
④将甲公司长期股权投资与乙企业所有者权益项目抵销：
借：实收资本　　　　　　　　　　　　　　300
资本公积　　　　　　　　　　　　　　50
盈余公积　　　　　　　　　　　　　　7．5
未分配利润　　　　　　　　　　　　　97．5
（75＋50－20－7．5）
贷：长期股权投资－乙企业　　　　　364（300－16＋40＋40）
少数股东权益　　　　91（300＋50＋7．5＋97．5）×20％
⑤将甲公司投资收益与乙公司利润分配相关项目抵销：
借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　40
少数股东权益　　　　　　　　　　　　10
期初未分配利润　　　　　　55（75－20）
贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　7．5
未分配利润　　　　　　　　　　　　97．5
⑥将内部盈余公积转回：
借：提取盈余公积　　　　　　　6（7．5×80％）
贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　6
（3）甲公司与其他企业形成的关联方关系有：①甲公司与乙企业；②甲公司与丙企业；③甲公司与S企业。