05年中级会计职称《中级会计实务二》全真模拟

　　四、计算分析题（本题型共2小题，每小题10分，本题型共20分。）
　　1．某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按月初的汇率折合为人民币记账，2001年1月1日国家公布的汇率为：1美元＝8.2元人民币。该企业2000年12月31日有关科目余额如下（单位：元）。
　　科目名称美元汇率人民币
　　银行存款100008.181000
　　应收账款500008.1405000
　　应付账款200008.1162000
　　长期借款（工程项目尚未达到预定可使用状态）100008.181000
　　该企业2001年1月份发生下列经济业务：
　　（1）该企业收回客户前欠账款30000美元。
　　（2）将10000美元人民币存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：买价1美元＝8.1元人民币，卖价1美元＝8.3元人民币。
　　（3）用银行存款10000美元偿还应付账款。
　　（4）用银行存款10000美元归还长期借款。
　　2001年1月31日国家公布的汇率为1美元＝8.3元人民币。
　　要求：
　　（1）根据上述经济业务编制会计分录。
　　（2）编制2001年1月31日外币科目余额调整计算表（填入下表），并编制期末汇兑损益的会计分录。
　　（3）计算2001年1月份的汇兑损益和计入1月份损益的汇兑损益。
　　1月31日外币科目余额调整计算表
　　科目名称美元余额月末汇率调整后人民币余额调整前人民币余额差额（借或贷）
　　银行存款
　　应收账款
　　应付账款
　　长期借款
　　合计xxxx
　　解析：
　　（1）编制会计分录
　　①收回客户前欠账款30000美元。
　　借：银行存款－美元户（30000美元）246000
　　贷：应收账款－美元户（30000美元）246000
　　②将10000美元人民币存款兑换为人民币存款。
　　企业将美元卖给银行，银行按买入价折算。会计分录为：
　　借：银行存款－人民币户81000
　　财务费用－汇兑损益1000
　　贷：银行存款－美元户（10000美元）82000
　　③用银行存款10000美元偿还应付账款。
　　借：应付账款－美元户（10000美元）82000
　　贷：银行存款－美元户（10000美元）82000
　　④用银行存款10000美元归还长期借款。
　　借：长期借款－美元户（10000美元）82000
　　贷：银行存款－美元户（10000美元）82000
　　（2）编制2001年1月31日外币科目余额调整计算表和会计分录。
　　1月31日外币科目余额调整计算表
　　科目名称美元余额月末汇率调整后人民币余额调整前人民币余额差额（借或贷）
　　银行存款100008.383000810002000（借）
　　应收账款200008.31660001590007000（借）
　　应付账款100008.383000800003000（贷）
　　长期借款08.301000（借）1000（贷）
　　合计xxxx5000（借）
　　借：银行存款2000
　　应收账款7000
　　贷：应付账款3000
　　财务费用－汇兑损益6000
　　借：在建工程1000
　　贷：长期借款1000
　　（3）计算2001年1月份的汇兑损益和计入1月份损益的汇兑损益。
　　2001年1月份汇兑收益＝2000＋7000－3000－1000－1000＝4000元
　　应计入1月份损益的汇兑收益＝2000＋7000－3000－1000＝5000元
　　注意：在计算汇兑损益时，不要漏掉外币兑换业务产生的汇兑损益。