05年中级会计职称《中级会计实务二》全真模拟

　　2．某企业采用债务法对所得税进行核算，2004年前适用的所得税率为33％，从2004年1月1日起适用的所得税率调整为30％。该企业2004年度实现的利润总额为1000万元。2004年年初递延税款账面余额（贷方）99万元。该企业2004年度有关资料如下：
　　（1）转回应纳税时间性差异60万元；
　　（2）企业行政管理部门使用的固定资产计提折旧100万元，按税法规定应计提折旧110万元；
　　（3）转回应计入损益的固定资产减值准备20万元；
　　（4）根据被投资单位实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益为85万元，被投资单位适用的所得税税率为15%；
　　（5）计提长期投资减值准备60万元；
　　（6）国债利息收入15万元
　　假定本期发生的可抵减时间性差异预计能够在未来3年内转回。除上述调整事项外，无其他纳税调整事项。
　　要求：（1）计算该企业2004年度应交的所得税；（2）计算该企业由于所得税率变更而调整的递延税款金额（注明借方或贷方）；（3）计算该企业2004年度递延税款发生额（注明借贷方）；（4）计算该企业2004年度计入损益的所得税费用；（5）计算该企业2004年12月31日递延税款的账面余额（注明借方或贷方）。
　　2．答案
　　（1）2004年度应交所得税=[1000+60-（110-100）-20-85+60-15]×30%=297万元
　　（2）由于所得税率变更而调整的递延税款金额（借方）=99÷33%×3%=9万元
　　（3）该企业2004年度递延税款发生额（借方）=9+60×30%-（110-100）×30%-20×30%-85/（1-15%）×15%+60×30%=21万元
　　（4）该企业2004年度计入损益的所得税费用=297-21=276万元
　　（5）该企业2004年12月31日递延税款的账面余额=99-21=78万元。
　　五、综合题（本题型共2题，每题20分，本题型共40分。）
　　1．新东方股份有限公司（以下简称新东方公司）2001年起拥有甲股份有限公司（以下简称甲公司）80%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。新东方公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。新东方公司和甲公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2004年度编制合并会计报表有关资料如下：
　　（1）2003年度有关资料：
　　①新东方公司2003年度资产负债表期末存货中包含有从甲公司购进的X产品800万元，甲公司2003年销售X产品的销售毛利率为20%。该批存货未计提跌价准备。
　　②甲公司2003年度资产负债表期末应收账款中包含有应收新东方公司账款1000万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为50万元，即应收新东方公司账款净额为950万元。
　　③新东方公司2003年1月向甲公司转让设备一项，转让价格为800万元，该设备系新东方公司自行生产的，实际成本为680万元，甲公司购入该设备发生安装等相关费用100万元，该设备于2003年6月15日安装完毕并投入甲公司管理部门使用，甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。
　　（2）新东方公司和甲公司2004年度个别会计报表有关项目的金额如下（金额单位：万元）
　　①资产负债表有关项目年末数
　　新东方公司甲公司
　　长期股权投资（对甲公司）3400＿
　　股本5000　2000
　　资本公积1000700
　　盈余公积3000800
　　未分配利润　2800500
　　股东权益合计11800　4000
　　②利润表及利润分配表有关项目本年发生数
　　新东方公司甲公司
　　营业利润59002200
　　投资收益3100　　200
　　其中：对甲公司投资收益1280　－
　　利润总额90002400
　　所得税　2800800
　　净利润　62001600
　　年初未分配利润　1700　400
　　可供分配的利润　7900　2000
　　提取盈余公积1580　300
　　应付普通股股利　3520　1200
　　未分配利润　2800　500