2005年中级会计资格考试《中级会计实务》模拟试题及答案

　　三、判断题（本类题共10题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）
　　1.金额较大的固定资产修理费用应当分期摊入其相应的效益实现期。（）
　　2.增值税条例中规定的视同销售行为是指会计上不作销售处理，只是对增值税的处理等同于正常销售。（）
　　3.经营租入固定资产发生的大额装修费用应计入“经营租入固定资产改良”科目，并在剩余租期和尚可使用期较短期分摊。（）
　　4.报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，应调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。（）
　　5.采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价，从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不引起利润总额的减少。（）
　　6.关联方之间受托经营企业时，当受托经营的企业发生了亏损，即使根据协议可以取得一定的受托收益，受托方也是不可以认定收入的，而应将此受托收益计入“资本公积――关联交易差价”（）。
　　7.无形资产的后续支出，金额较大的应增加无形资产的价值，金额较小的可确认为发生当期的费用。（）
　　8.发生在资产负债表日后期间的会计政策变更应作调整事项对年报数据进行修正。（）
　　9.在实际利率法下，公司债的利息费用呈逐年下降趋势。（）
　　10.无形资产应该在新增当月开始摊销，而在减少当月不用摊销，固定资产则是在新增当月不提折旧，减少当月照提折旧。（）
　　四、计算分析题（本类题共2题，其中，第1小题8分，第2小题10分，共18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）
　　（一）甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用应付税款法核算所得税。法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为净利润的10%和5%.股权投资借方差额的分摊期为5年。2000年~2002年发生如下经济业务：
　　1.2000年4月1日甲公司购入乙公司于1999年1月1日发行的可转换公司债券，该债券面值为100万元，票面利率为6%，期限为五年，到期一次还本付息。该债券在发行两年后可转换为普通股股票，每100元面值的债券可转股10股，每股面值为1元，不足折股的部分以现金支付，甲公司支付买价106万元，另支付相关税费1.2万元（已达到了重要性标准）。
　　2.2000年末甲公司如期将债券转为普通股（假定未发生相关税费）。转股后乙公司所有者权益达到1000万元，其中股本总量为100万股。乙公司在2001年发生如下经济业务：
　　（1）2001年6月1日乙公司宣告分派股利40万元，并于6月18日发放股利；
　　（2）2001年乙公司实现净利润60万元。
　　3.2002年1月1日甲公司通过二级股票市场购入了乙公司股份20万股，每股买价为16.2万元，另支付了经纪人佣金1万元，相关税费0.6万元。
　　4.2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一台设备捐赠，该设备的公允价值为20万元，另支付了运杂费10万元，乙公司所得税率为33%.
　　5.2002年末乙公司实现净利润80万元。
　　请根据以上资料，作出如下会计处理。（金额以万元为单位）
　　①编制甲公司2000年有关可转换公司债券的账务处理。（3分）
　　②编制甲公司2001年有关股权投资的账务处理。（1分）
　　③编制甲公司2002年有关股权投资的账务处理。（6分）
　　（二）迅华公司2005年有关报表项目如下：（单位：万元）（见表一）
　　其他有关资料如下：
　　1.本年企业因销售原材料形成“其他业务收入”120万元，结转材料销售成本110万元。
　　2.本年销项税发生额为122.4万元，进项税发生额为85万元。
　　3.本年共交纳各种税费66万元，其中耕地占用税13万元。
　　4.本年“管理费用”共发生250.4万元：
　　其中：计提坏账准备30万元；计提行政人员工资及福利费68.4万元；支付业务招待费40万元；支付财产保险费50万元；计提行政办公楼的折旧50万元；计提存货跌价准备12万元。
　　5.本年发生实际坏账40万元，收回以前的坏账16万元。
　　6.本年共发生制造费用111.4万元，其中：生产设备的折旧100万元；车间管理人员的工资及福利费11.4万元。
　　7.本年发生“生产成本”414.2万元，其中：制造费用分摊转入111.4万元，原材料耗费180万元；生产工人工资及福利费122.8万元。
　　8.本年不带息票据贴现息为10万元。
　　9.当年以分期付款方式购入一台设备，总价款为150万元，每年支付30万元，分五年付清，当年初支付了10万元，年末又支付了20万元。
　　根据以上资料，计算当年现金流量表中以下项目的数据：
　　1.销售商品、提供劳务收到的现金；
　　2.购买商品、接受劳务支付的现金；
　　3.支付的各项税费；
　　4.支付给职工的现金；
　　5.经营活动中的其他支付；
　　6.购买固定资产支付的现金；
　　7.筹资活动中的其他支付。