2005年中级会计资格考试《中级会计实务》模拟试题及答案

　　五、综合题
　　（一）1.债务重组的账务处理
　　（1）2001年12月18日债务重组时：
　　借：固定资产2340
　　营业外支出20
　　应收账款1150
　　贷：应收账款3510
　　（2）2003年收回余额时：
　　借：银行存款1180
　　贷：应收账款1150
　　财务费用30
　　2.甲公司2003~2005年设备折旧及减值准备的会计处理如下：
　　（1）2003年的折旧处理如下：
　　借：营业费用466
　　贷：累计折旧466
　　（2）2003年计提减值准备198万元：
　　借：营业外支出198
　　贷：固定资产减值准备198
　　（3）2004年、2005年的折旧处理如下：
　　借：营业费用400
　　贷：累计折旧400
　　（4）2005年的减值准备处理如下：
　　借：固定资产减值准备172
　　贷：累计折旧132
　　营业外支出40
　　3.甲公司2003~2005年的所得税会计处理如下：
　　（1）2003年的所得税处理：
　　借：所得税406.23
　　贷：应交税金――应交所得税406.23［（800＋233＋198）×33%］
　　（2）2004年的所得税处理：
　　借：所得税319.11
　　贷：应交税金――应交所得税319.11［（800＋167）×33%］
　　（3）2005年的所得税处理：
　　借：所得税305.91
　　贷：应交税金――应交所得税305.91［（800＋167－40）×33%］
　　4.乙公司的账务处理如下：
　　（1）补价所占比重＝12÷300×100%＝4%＜25%，所以，该交易属于非货币性交易。
　　（2）补价收益＝12－12÷300×（330－40）－12×5%＝－0.2（万元）；
　　（3）换入固定资产的入账成本＝330－40－12＋（－0.2）＋300×5%＝292.8（万元）；
　　（4）会计分录如下：
　　借：固定资产292.8
　　无形资产减值准备40
　　银行存款12
　　营业外支出――非货币性交易损失0.2
　　贷：无形资产330
　　应交税金――应交营业税15
　　5.甲公司更正会计差错的处理如下：
　　（1）甲公司换入专利权的入账成本＝（2340－466－466－400－400－132－26－220）＋12＝242（万元）；
　　（2）甲公司本应于2006年摊销无形资产价值35.29万元（≈242÷4×7／12）；
　　（3）甲公司在2007年作如下差错更正：
　　①借：以前年度损益调整35.29
　　贷：无形资产35.29
　　②借：应交税金――应交所得税11.65
　　贷：以前年度损益调整11.65
　　③借：利润分配――未分配利润23.64
　　贷：以前年度损益调整23.64
　　④借：盈余公积――法定盈余公积2.364
　　――法定公益金1.182
　　贷：利润分配――未分配利润3.546