参考答案及解析
一、单项选择题
1．【答案】A
【解析】应交所得税=[900+(200—100)]×33％=330万元。
2．【答案】D
【解析】应交所得税款=(300+90)×33％=128．7万元。
3．【答案】B
【解析】“递延所得税资产”科目借方余额=(66÷33％+40)×30％=72万元。
4．【答案】A
【解析】按税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。
5．【答案】B
【解析】递延所得税负债=800×40％／85％×18％=67．76万元。
6．【答案】A
【解析】本期应交所得税=(90+4+2+4)×33％=33万元。
7．【答案】B
【解析】应纳税所得额=33÷33％=100万元，税前会计利润=100—8+7—5一(10—6)+10=100万元，递延所得税资产借方发生额=60÷30％×3％+(10—6)×33％一10×33％=4．02万元，2002年所得税=33—4．02：28．98万元，2002年净利润=100—28．98=71．02万元。
8．【答案】C
【解析】2009年12月31日该固定资产的计税基础：10一lO÷5×2：6万元。
9．【答案】B
【解析】2008年12月31日设备的账面价值=20一20÷5×2=12万元，计税基础=20—20×40％一(20—20×40％)×40％=7．2万元，应纳税暂时性差异余额=12—7．2=4．8万元，递延所得税负债余额：4．8×33％=1．584万元。
10．【答案】A
【解析】2008年12月31日设备的账面价值=10一10×40％一(10—10×40％)×40％=3．6万元，计税基础=10一lO÷5×2=6万元，可抵扣暂时性差异余额=6—3．6=2．4万元，递延所得税资产余额=2．4×15％=0．36万元。
11．【答案】D
【解析】2008年12月31日设备的账面价值=10一10×40％一(10—10 x40％)×40％=3．6万元，计税基础=lO—lO÷5×2=6万元，可抵扣暂时性差异余额=6—3．6=2．4万元。
12．【答案】A
【解析】2008年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为O。
13．【答案】B
【解析】因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣，所以产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异余额：100—90+120=130万元。
14．【答案】C
【解析】“递延所得税资产”项目的金额=(3000÷3—3000÷5)×2×15％=120万元。
15．【答案】B
【解析】2007年12月31日“递延所得税负债”账面余额：100+50×33％一150×33％=67万元。
16．【答案】B
【解析】本期期末“递延所得税负债”科目余额=(2640÷40％+2400)×33％=2970万元(贷方)。
17．【答案】B
【解析】该公司2003年应确认的所得税费用：(1000—100+80一20)×33％一(80一20)×33％=297万元。
18．【答案】A
【解析】A公司本期应税所得=1000+20+10—30+100=1100万元，应交所得税=1100×33％=363万元。
