四、计算分析题
1．【答案】
(1)2009年1月1 H该办公楼已提折旧=6000÷25 x 2=480万元，该办公楼的账面净值=6000—480=5520万元，计税基础=6000-6000÷25×2=5520万元，改成公允价值计量后办公楼的账面价值为5000万元，2009年1月1日该办公楼产生可抵扣暂时性差异=5520-5000=520万元，应确认递延所得税资产=520 x 33％=171．6万元。会计分录如下：
借：投资性房地产一成本5000
累计折旧 480
递延所得税资产171．6
利润分配一未分配利润348．4
贷：投资性房地产6000
借：盈余公积34．84
贷：利润分配一未分配利润34．84
（2）
(3)借：公允价值变动损益200
贷：投资性房地产一公允价值变动200
(4)2009年12月31 13该办公楼的计税基础=6000—6000÷25 x 3=5280万元，账面价值为4800万元，可抵扣暂时性差异的余额=5280—4800=480万元，递延所得税资产余额=480 x 33％=158．4万元，2009年递延所得税资产发生额=171．6—158．4=13．2万元(贷方)。
