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考试大资料2007会计技术资格考试中级会计实务模拟题四

来源:233网校 2007年4月6日

2.【答案】

(1)可转换公司债券负债成分的公允价值=50000 x0.7473+50000 x 4%x 4.2124=45789.8万元

借:银行存款50000

贷:应付债券一可转换公司债券45789.8

资本公积一其他资本公积4210.2

(2)2007年12月31 I~I计提可转换债券利息=50000 x4%=2000万元,应确认的利息费用:45789.8 x6%=2747.39万元

(3)借:在建工程2747.39

贷:应付利息2000

应付债券一可转换公司债券747.39

(4)借:应付利息2000

贷:银行存款2000

(5)转换的股数=50000 x40%÷10=2000(万股)

(6)借:应付债券一可转换债券18614.88[(45789.8+747.39)×40%]

资本公积一其他资本公积1684.08(4210.2 x40%)

贷:股本2000

资本公积一资本溢价18298.96

(7)①2008年12月31日

2008年12月31 El计提可转换债券利息=50000×60%x4%=1200万元,应确认的利息费用=[(45789.8+747.39)×60%]x6%=1675.34万元,“应付债券一可转换债券”科目余额增加=1675.34-1200=475.34万元,“应付债券一可转换债券”科目余额=27922.31+475.34=28397.65万元。

②2009年12月31日

2009年12月31 El计提可转换债券利息=50000×60%x4%=1200万元,应确认的利息费用=28397.65 x6%=1703.86万元,“应付债券一可转换债券”科目余额增加=1703.86-1200=503.86万元,“应付债券一可转换债券”科目余额=28397.65+503.86=28901.51万元。

③2010年12月31日

2010年12月31日计提可转换债券利息=50000×60%x4%=1200万元,应确认的利息费用=28901.51 x 6%=1734.09万元,“应付债券一可转换债券”科目余额增加=1734.09-1200=534.09万元,“应付债券一可转换债券”科目余额=28901.51+534.09=29435.60万元。

④2011年12月31日

2011年12月31计提可转换债券利息=50000x60%x4%=1200万元,“应付债券一可转换债券”科目余额=50000 x 60%=30000万元,“应付债券一可转换债券”科目余额增加=30000—29435.60=564.40~j-元,应确认的利息费用=1200+564.40=1764.40万元。

(8)2012年1月1日

借:应付债券一可转换债券30000

应付利息1200

贷:银行存款31200

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