2．【答案】
指出大海公司上述(1)一(5)的交易和事项中，哪些属于调整事项。事项（1）（3）和（5）属于调整事项。
（2）编制甲公司除事项（6）以外的调整事项相关的会计分录（通过“以前年度损益调整”科目进行处理）。
1.事项（1）
调整销售收入：
借：以前年度损益调整 200
应交税费－应交增值税（销项税额） 34
贷：应收账款 234
调整销售成本：
借：库存商品 160
贷：以前年度损益调整 160
调整坏账准备余额：
借：坏账准备 11.7
贷：以前年度损益调整 11.7
调整应交所得税：
借：应交税费－应交所得税 12.81（38.83*33%）
贷：以前年度损益调整12．81
(应纳税所得额=200-160-234*5％o=38．83万元)
调整递延所得税资产：
借：以前年度损益调整3．47
贷：递延所得税资产3．47[(11．7-234~5％o)×33％]
②股权转让协议在2007年10月5日签订，12月20日股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过；但因为股款未支付，股权划转手续尚在办理中，股权转让不成立，大海公司在年末应按持股40％确认投资收益，大海公司按30％的持股比例确认投资收益是错误的。此项属于日后期间发现的重大差错，应作为调整事项：
借：长期股权投资一乙公司400
贷：以前年度损益调整400(4000 x10％)
③本事项属于发生在资产负债表日后时期的重大会计差错，按照调整事项处理。
2008年2月，对工程进度所做估计进行调整调减收A 5％。
借：以前年度损益调整25(500 x5％)
贷：以前年度损益调整17．5(350 x 5％)
工程施工一合同毛利7．5
借：应交税费一应交所得税2．48[(25-17．5)×33％]
贷：以前年度损益调整，2．48
(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配一未分配利润”科目。
借：以前年度损益调整376．02
贷：利润分配一未分配利润376．02
（4）编制甲公司2007年度利润分配相关的会计分录。调整后净利润＝4000+376.02＝4376.02万元
借：利润分配-提取法定盈余公积 437.60
贷：盈余公积 437.60
借：利润分配－未分配利润 437.60
贷：利润分配－提取法定盈余公积 437.60
（5）根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。
