考试大资料：07会计专业技术资格考试中级会计实务基础十

基础练习题参考答案及解析

一、单项选择题
1．D。以股份为基础的薪酬，适用《企业会计准则第11号——股份支付》。
2．A。180×13％=23．40(万元)
3．D。非货币性薪酬不包括向社会保险经办机构缴纳的养老保险费。
4．A。企业营业需要缴纳营业税时，记入“营业税金及附加”科目；与销售不动产相关的营业税记入“固定资产清理”科目。
5．B。企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)，借记“应付职 工薪酬”科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
6．C。企业支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目。
7．A。因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
8．D。企业授予职工期权、认股权证等衍生工具或其他权益工具，对职工进行激励或补偿，以换取职工提供的服务，实质上属于职工薪酬的组成部分。
9．C。股份支付协议获得批准的日期，“获得批准”是指企业与职工(或其他方)双方就股份支付交易的协议条款和条件已达成一致，该协议获得股东大会或类似机构批准。
10．C。
11．D。
12．A。一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额，保留在“应交增值税”明细科目的借方，下月继续抵扣。
1 3．B。契税计人固定资产成本。
14．B。
15．B。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目。
16．A。出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。
17．A。入库材料成本=67．5+7．5=75(万元)
18．C。企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
19．A。
20．B。
21．C。企业发行债券，应按实际收到的现金净额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券——面值”科目；按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。
22．D。对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。23．B。实际利息费用：60540×1．34％=811．24(万元)应付利息=60000×3％×6／12=900(万元)债券实际利息与应付利息的差额=900—811．24=88．76(万元)
2007年7月1日应付债券摊余成本=60540—88．76=60451．24(万元)
24．B。
(1)2007年6月30日
实际利息费用=期初摊余成本×实际利率=52802．1×4％÷2=1056．04(万元)
应付利息=债券面值×票面利率=50000×6％÷2=1500(万元)
差额=1500—1056．04=443．96(万元)
(2)2007年12月31日
实际利息费用=(52802．1—443．96)×2％=52358．04×2％=1047．16(万元)
应付利息=50000 x6％÷2=1500(万元)
差额=1500—1047．16=452．84(万元)
(3)2007年12月31日“应付债券——利息调整”的余额=2802．1—443．96—452．84=1905．3
(万元)
25．A。企业发行的某些非衍生金融工具(如可转换公司债券等)既含有负债成份，又含有权益贷：银行存款168000
成份。对这些金融工具，应在初始确认时，将相关负债和权益进行分拆，先计算确定负债部分的初始入账金额，再按发行收入扣除负债部分初始入账金额的差额确认权益部分的初始入账金额。该公司应先对负债部分的未来现金流量进行折现，以确定初始入账金额(折现率应为6％)，再将债券发行收入与负债部分的公允价值之间的差额分配到权益部分。负债部分的初始入账金额=8000／(1+6％)1+8000／(1+6％) 2+8000／(1+6％)3+(2000004+8000)／(1+6％)。=186139．58(万元)
26．A。

二、多项选择题
1．ABCDE。
2．ABCDE。职工，是指包括与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员和内部审计委员会成员等。在企业的计划、领导和控制下，虽与企业未订立正式劳动合同、或企业未正式任命的人员，但为企业提供了类似服务，也纳入准则的职工范畴。
3．ABCD。因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的或有负债，应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》披露。
4．ACE。
5．ACE。
6．ABE。C选项，对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其从资本公积(其他资本公积)转入资本公积(股本溢价)，不冲减成本费用。D选项，对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用增加，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计人当期公允价值变动损益。
7．ABE。车辆购置税、契税，计入固定资产成本。
8．ABCDE。
9．ABCD。“应交税费’’科目核算增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如耕地占用税等，不在本科目核算。
10．ACE o
11．BCDE。
12．ADE。签订原材料购货时交纳的印花税，计人管理费用。
13．ABCD。本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
14．ABC。以原材料对外投资所涉及的增值税，应作为销项税额处理，而不是作为进项税额转出。修理固定资产耗用原材料的进项税额不需要作为进项税额转出。
15．BCDE。发生非正常损失的自产的产品、在建工程领用原材料，其耗用原材料的进项税额作为进项税额转出。
16．BCDE。
17．ABD。“长期应付款”科目核算的经济业务包括以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付账款、应付融资租人固定资产的租赁费等。
18．ABCE。
19．CD。
20．ABD。长期借款科目核算企业向银行或其他金融机构借人的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。本科目应当按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。
21．ABCD。
22．ABC。企业发行的债券应当按其公允价值和相关交易费用之和作为初始人账金额。

三、判断题
1．×。
2．×。由于企业会计准则规定采用总价法核算，所以应付账款不扣除现金折扣，按发票总价金额核算。
3．×。企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
4．×。企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“管理费用”等科目，贷记“应交税费”(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)科目。
5．×。
6．×。
7．×。非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利，向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健等服务等。
8．×。
9．×。
10．×。
11．×。
12．×。
13．×。授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计人相关成本或费用，相应增加资本公积。
14．×。
15．×。本月交纳应交增值税时，均应借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。
16．×。
17．×。
18．×。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。
19．×。
20．×。
21．×。发行债券交易费用记入“应付债券——利息调整”科目。
22．×。