考试大资料：07会计专业技术资格考试中级会计实务基础十

四、计算分析题
1．【答案】(金额单位：万元)
(1)借：生产成本50
管理费用16
贷：应付职工薪酬——工资66
借：应付职工薪酬——工资66
贷：银行存款66
(2)借：生产成本8
管理费用2
贷：应付职工薪酬——社会保险费10
借：应付职工薪酬——社会保险费10
贷：银行存款lu
(3)借：生产成本3
管理费用0．2
贷：应付职工薪酬——住房公积金3·2
(4)借：生产成本50X2％=1
管理费用0．32
贷：应付职工薪酬一．32会经费1．32
(5)借：生产成本280．8 x 100／120=234
管理费用280．8X20／120=46．8
贷：应付职工薪酬——非货币性福利280．8
借：应付职工薪酬——非货币性福利280．8
贷：主营业务收入120X2=240
应交税费——应交增值税(销项税额)40．8
借：主营业务成本216
贷：库存商品216
(6)借：管理费用2
贷：应付职工薪酬——非货币性福利2
借：应付职工薪酬——非货币性福利2
累计折旧　2
(7)借：管理费用12
贷：应付职工薪酬——非货币性福利12
借：应付职工薪酬——非货币性福利12
贷：银行存款12
(8)借：管理费用90
贷：应付职工薪酬——辞退福利90
2．【答案】
(1)根据《企业会计准则13号——或有事项》中有关预计负债的最佳估计数的确定方法，计算该项辞退福利的负债金额。假定，对于中层管理干部、车间生产工人中接受辞退的数量及发生概率

其中：(3)=(1)一上期(1)+(2)
(2)根据计算结果编制有关会计分录。
①20 0 2年1月1日：授予日不做处理。
②2002年12月31日
借：管理费用115500
贷：应付职工薪酬——股份支付1 15500
③2003年12月31
借：管理费用124500
贷：应付职工薪酬——股份支付124500
④2004年12月31日
借：管理费用等157500
贷：应付职工薪酬——股份支付157500
借：应付职工薪酬——股份支付168000
⑤20 x 5年12月31
借：公允价值变动损益30750
贷：应付职工薪酬——股份支付30750
借：应付职工薪酬——股份支付150000
贷：银行存款150000
⑥20 x 6年12月31 R
借：公允价值变动损益21000
贷：应付职工薪酬——股份支付21000
借：应付职工薪酬——股份支付131250
贷：银行存款131250
4．【答案】
(1)借：应付职工薪酬40+6．80=46．80
贷：原材料40
应交税费——应交增值税(进项税额转出)6．80
(2)借：在建工程50+8．50=58．50
贷：原材料50
应交税费——应交增值税(进项税额转出)8．50
(3)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢87．75
贷：原材料75
应交税费——应交增值税(进项税额转出)12．75
(4)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢404
贷：库存商品370
应交税费——应交增值税(进项税额转出)200 x 17％=34
(5)借：长期股权投资3510
贷：其他业务收入3000
应交税费——应交增值税(销项税额)3000X17％=510
借：其他业务成本2000
贷：原材料2000
(6)借：应付账款260
贷：主营业务收入200
应交税费——应交增值税(销项税额)200X17％=34
营业外收入——债务重组利得26
借：主营业务成本180
贷：库存商品180
借：营业税金及附加200 x 10％=20
贷：应交税费——应交消费税20
(7)借：在建工程732
贷：库存商品570
应交税费——应交增值税(销项税额)600 x 17％=102
——应交消费税600 x10％：60
(8)借：生产成本702 x 200／300=468
制造费用702X60／300=140．4
管理费用702 x40／300=93．6
贷：应付职工薪酬702
借：应付职工薪酬702
贷：主营业务收入600
应交税费——应交增值税(销项税额)600 x 17％=102
借：主营业务成本300
贷：库存商品300
借：营业税金及附加600X10％=60
贷：应交税费——应交消费税60
(9)借：原材料2000+3-0．17=2002．83
应交税费——应交增值税(进项税额)340+0．17=340．17
贷：银行存款2343
(10)借：管理费用21
贷：原材料20
应付职工薪酬l
(11)借：应收账款5850
贷：主营业务收5000
应交税费——应交增值税(销项税额)850
(12)借：原材料6000
应交税费——应交增值税(进项税额)1020
贷：应付票据7020
(13)借：应交税费——应交增值税(已交税金)90
贷：银行存款90
(14)5月份应交增值税额余额=6．80+8．50+12．75+34+510+34+102+102+850-（340．17
+1020+200)-90=9．88(万元)
5．【答案】
(1)计算A公司债券实际利率r
1056．57=50／(1+r)’+50／(1+r)。+1050／(1+r)。，由此计算得出r=3％
(2)编制发行日的会计分录
借：银行存款1056．57
贷：应付债券——面值1000
——利息调整56．57
(3)采用实际利率法计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。
2007年12月31 El
实际利息费用=1056．57X3％x9／12=23．77(万元)
应付利息=1000X5％X9／12=37．5(万元)
实际利息费用与应付利息的差额=37．5-23．77=13．73(万元)
借：财务费用23．77
应付债券——利息调整13．73
贷：应付利息37．5
2008年3月31 13
实际利息费用=1056．57 x 3％x 3／12=7．92(万元)
应付利息=1000 x 5％x 3／12=12．5(万元)
实际利息费用与应付利息的差额=12．5-7．92=4．58(万元)
借：财务费用7．92
应付债券——利息调整4．58
贷：应付利息12．5
2008年4月1 日
借：应付利息50
贷：银行存款50
2008年12月31日
实际利息费用=(1056．57-13．73-4．58)X3％X9／12=23．36(万元)
应付利息=1000X5％X9／12=37．5(万元)
实际利息费用与应付利息的差额=37．5-23．36=14．14(万元)
借：财务费用23．36
应付债券——利息调整14．14
贷：应付利息37．5
2009年3月31日
实际利息费用=(1056．57-13．73-4．58)X3％X3／12=7．79(万元)
应付利息=1000 x 5％X3／12=12．5(万元)
实际利息费用与应付利息的差额=12．5-7．79=4．71(万元)
借：财务费用7．79
应付债券——利息调整4．71
贷：应付利息12．5
2009年4月1 13
借：应付利息50
贷：银行存款50
2009年12月31日
实际利息费用=(1056．57-13．73-4．58-14．14-4．71)X3％X9／12=22．94(万元)
应付利息=1000X5％X9／12=37．5(万元)
实际利息费用与应付利息的差额=37．5-22．94=14．56(万元)
借：财务费用22．94
应付债券——利息调整14．56
贷：应付利息37．5
2010年3月31 13
实际利息费用=(1056．57-13．73-4．58-14．14-4．71)X3％X3／12=7．65(万元)应付利息=1000X5％X3／12=12．5(万元)实际利息费用与应付利息的差额=12．5-7．65=4．85(万元)
借：财务费用7．65
应付债券——利息调整4．85
贷：应付利息12．5
2010年4月1日
借：应付利息50
应付债券——面值1000
贷：银行存款1050
五、综合题
1．【答案】
(1)负债部分的初始人账金额
该公司应先对负债部分的未来现金流量进行折现，以确定初始入账金额(折现率应为9％)，再将债券发行收入与负债部分的公允价值之间的差额分配到权益部分。负债部分的初始人账金额=18000／(1+9％)1+18000／(1+9％) 2+(300000+18000)／（1+9％) 3=277218．35(万元)
(2)权益部分的初始入账金额=300000-277218．35=22781．65(万元)
(3)编制有关发行可转换公司债券的会计分录
借：银行存款300000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)22781．65
贷：应付债券——可转换公司债券(面值)300000
资本公积——其他资本公积22781．65
(4)2007年12月31 El计息
借：财务费用277218．35 x9％=24949．65
贷：应付利息300000 x6％=18000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)6949．65
(5)2008年4月1日计息
借：财务费用(277218．35+6949．65)x9％x 3／12=6393．78
贷：应付利息300000 x6％X3／12=4500
应付债券——可转换公司债券(利息调整)1893．78
借：应付债券——可转换公司债券(面值)300000
应付利息4500
资本公积——其他资本公积22781．65
贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整)22781．65-6949．65-1893．78=13938．22
股本300000÷1000X80=24000
资本公积——股本溢价289343．43