2011年中级会计职称会计实务考前押密卷及解析(1)

五、综合题
1．【答案】
(1)甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理是不正确的。因为交易性金融资产是不能与其他金融资产进行重分类。
更正的分录为：
借：交易性金融资产——成本3500
盈余公积36．2
利润分配——未分配利润325．8
贷：可供出售金融资产3150
交易性金融资产——公允价值变动350
资本公积——其他资本公积362
借：可供出售金融资产——公允价值变动150
贷：资本公积——其他资本公积150
借：公允价值变动损益150
贷：交易性金融资产——公允价值变动150
(2)甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是不正确的。因为投资性房地产后续计量不可以从公允价值模式变更为成本模式。
更正的分录为：
借：投资性房地产——成本8500
投资性房地产累计折旧680
盈余公积52
利润分配——未分配利润468
贷：投资性房地产8500
投资性房地产——公允价值变动1200
借：投资性房地产累计折旧340
贷：其他业务成本340
借：公允价值变动损益800
贷：投资性房地产——公允价值变动800
(3)甲公司将剩余丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是正确的。因为甲公司将尚未到期的持有至到期投资出售了，并且相对于该类投资在出售前的总额较大，所以需要在出售后将剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。
会计处理为：
借：可供出售金融资产1850
贷：持有至到期投资——成本1750
资本公积——其他资本公积100

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