2011年中级会计职称会计实务考前押密卷及解析(1)

二、多项选择题
1．AC
【解析】选项D，根据合同该商品已经售出，尽管实物仍由企业代管，但此时与该商品所有权有关的主要风险和报酬已经转移，所以该商品不属于企业的存货。
2．ACD
【解析】2010年1月1日该无形资产的入账价值=60+10=70(万元)，计税基础：70×150％=105(万元)，资产的账面价值小于其计税基础，所以该事项产生可抵扣暂时性差异，金额为35(105—70)万元，但因为该差异既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需要确认相应的递延所得税资产。因此，选项B说法正确，其他选项不正确。
3．ACD
【解析】借款费用核算的范围包括借款利息、溢价或折价摊销、外币借款汇兑差额和借款辅助费用。发行股票的费用不属于借款费用，选项B不正确。
4．ABCD
【解析】该项长期股权投资的初始投资成本为2400万元(4000×60％)，因此选项A、选项D不正确；因该项投资是以同一控制下的企业合并方式取得的，A公司转让的无形资产应该按照账面价值结转，不应确认处置损益，因此选项B不正确；该项投资发生的相关交易费用应计人管理费用，因此选项C不正确。本题相关会计分录为：
借：长期股权投资2400
累计摊销600
贷：无形资产2700
资本公积300
借：管理费用40
贷：银行存款40
5．ABC
【解析】选项A，长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表“外币报表折算差额”项目中反映；选项B，甲公司应收乙公司款项和甲公司应付乙公司款项在编制合并报表时已全部抵销，不需在合并报表中列示；选项C，乙公司的报表在折算时一般只有资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表E1的即期汇率折算。
6．ABC
【解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。
7．ACD
【解析】将自用的建筑物等转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”，或者借记“公允价值变动损益”科目，所以选项B应该计入“资本公积——其他资本公积”的贷方。选项ACD均应计入“公允价值变动损益”。
8．ABC
【解析】选项D，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。
9．AB
【解析】选项C，按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应该通过资本公积转回。选项D，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。
10．ABC
【解析】相关分录为：
借：无形资产4546
未确认融资费用454
贷：长期应付款4000
银行存款1000
选项A，每年实际支付的价款借记银行存款，贷记长期应付款，不影响损益；
选项B，管理系统软件自7月1日起在5年内平均摊销计入损益；
选项C，管理系统确认为无形资产并按照现值4546万元入账。