2011年中级会计职称会计实务考前押密卷及解析(1)

四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题9分，第2小题13分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。)
1．A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司。2009年1月1日，A公司向C公司定向增发本公司1000万股普通股，每股面值1元，每股市价7．02元，以此作为对价，取得C公司所持有的B公司80％股权。股权登记等相关手续已于当日办妥，A、C公司之间不存在关联关系。
A公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费100万元；对B公司资产进行评估发生评估费用20万元。相关款项已通过银行存款支付。
2009年1月1日，B公司所有者权益账面价值(等于其可辨认净资产公允价值)为9000万元。
后续期间有关资料如下：
(1)2009年4月1日，B公司宣告发放现金股利200万元，2009年4月20日，A公司收到B公司发放的现金股利。
(2)B公司2009年度实现净利润800万元，与A公司之间未发生内部交易，另未发生其他引起所有者权益变动的事项。
(3)2010年1月1日，A公司与D公司签订股权转让协议。该股权转让协议约定：D公司收购A公司持有的B公司部分股份，所购股份占B公司股份总额的40％；收购价款为4400万元。当日，相关股权划转手续已办理完毕，A公司已收到D公司支付的收购价款；A公司对B公司剩余股权的公允价值为4400万元。
(4)2010年3月底，B公司将其成本为700万元的商品以900万元的价格出售给A公司，A公司取得商品作为固定资产，预计使用年限为10年，净残值为零，采用直线法计提折旧。(5)2010年5月1日，B公司将其成本为300万元的X商品以400万元的价格出售给A公司，A公司取得商品作为存货管理。至2010年资产负债表日，已售出该批X商品的30％。(6)2010年度，B公司实现净利润1155万元，B公司2010年末因持有可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100万元。
(7)2011年3月10日，B公司宣告发放现金股利300万元，2011年3月25日，A公司收到B公司发放的现金股利。
2011年度，B公司发生净亏损490万元。至2011年资产负债表E1，A公司已将2010年从B公司购入的X商品全部对外出售。
(8)假定A公司和B公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。假定不考虑所得税的影响。(A公司无需编制合并财务报表)
要求：
(1)编制A公司2009年与长期股权投资业务有关的会计分录；
(2)编制A公司2010年与长期股权投资业务有关的会计分录；
(3)编制A公司2011年与长期股权投资业务有关的会计分录；
(4)如果A公司还有其他子公司，请计算2010年A公司合并报表中反映的因处置股权而计入丧失控制权当期投资收益的金额。
2．甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2009年发生的相关交易或事项如下：(1)2009年5月10日，甲公司就应收乙公司账款530万元与乙公司签订债务重组合同。合同规定：乙公司以其生产的一批库存商品A及一项可供出售金融资产偿付该项债务；乙公司该批库存商品转移至甲公司后，双方债权债务结清。
甲公司已为该项应收账款提取了坏账准备50万元。
2009年5月10日，乙公司将库存商品A的所有权交付甲公司。乙公司该批商品的账面余额为220万元，公允价值为250万元，未计提跌价准备；乙公司的可供出售金融资产的账面余额为200万元，其中成本为180万元，公允价值变动为20万元，在重组日，该项可供出售金融资产的公允价值为210万元，未计提减值准备；甲公司收到该批商品后作为库存商品管理(增值税进项税额不需另行支付)，将取得的金融资产仍划分为可供出售金融资产管理。
(2)2009年6月15日，甲公司与丙公司达成协议，以资料(1)中取得的库存商品A及可供出售金融资产换入丙公司拥有的一项无形资产。假定该项交换具有商业实质。
当日，甲公司该批库存商品A的公允价值为240万元，可供出售金融资产的公允价值为260万元。丙公司拥有的无形资产的账面价值为180万元，公允价值为490万元。同时，丙公司用银行存款支付给甲公司银行存款50．8万元。
双方于当日办理了相关资产移交手续。
(3)假定上述交易各方的增值税税率均为17％；不考虑其他相关税费。
要求：
(1)编制甲公司进行债务重组的相关会计分录；
(2)编制乙公司进行债务重组的相关会计分录；
(3)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。