2011年中级会计职称会计实务考前押密卷及解析(2)

五、综合题(本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果以万元为单位，出现小数的，均保留两位小数。)
1．甲公司2009年至2015年发生有关经济业务如下：
(1)2009年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为2000万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2009年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元，市场价格和计税价格均为540万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为1800万元，已计提折旧720万元，市场价格为769．23万元，已计提减值准备180万元。债务重组日为2009年12月31日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。接收的固定资产作为生产用设备，其进项税额可抵扣，预计该固定资产尚可使用6年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧，此外接收的固定资产发生测试费用130．77万元并以银行存款支付。当日投入车间使用。甲公司对该项债权已计提坏账准备400万元。
(2)2011年12月31日，由于公司所处的经济环境以及与该固定资产相关的经济因素发生重大变化，从而对企业产生不利影响。甲公司预计该项固定资产公允价值减去处置费用后的净额为420万元，其预计未来现金流量的现值为400万元。假定计提减值准备以后固定资产的预计使用年限和净残值不变。
(3)甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，2013年末决定从2013年12月31日起对该设备进行改造。
(4)2014年1月1日向银行专门借款500万元，期限为3年，年利率为12％，每年1月1日付息。
(5)除专门借款外，公司还动用了一笔于2013年12月1日借入的长期借款600万元，期限为5年，年利率为8％，每年12月1日付息。
(6)由于审批、办手续等原因，工程于2014年4月1日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下：
2014年4月1日：200万元；
2014年6月1日：100万元；
2014年7月1日：300万元；
2014年9月1日～12月31日由于施工质量问题工程停工4个月；
2015年1月1日：100万元；
2015年4月1日：50万元；
2015年7月1日：50万元。
工程于2015年9月30日完工，达到预定可使用状态，预计尚可使用年限10年，净残值为42．33万元，采用年限平均法计提折旧。专门借款中未支出部分全部存人银行，假定月利率为0．5％。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算，不考虑一般借款的闲置资金收益。
(7)由于甲公司战略调整，2016年3月1日与XYZ公司签订不可撤销协议，协议约定甲公司将该生产用设备与XYZ公司位于郊区的700亩土地使用权交换。甲公司生产用设备的不含税公允价值为2000万元，预计该设备无处置费用；XYZ公司700亩土地使用权公允价值为2100万元。XYZ公司向甲公司支付银行存款240万元。2016年3月31日办理完毕相关手续。该资产交换具有商业价值且公允价值能够可靠计量。
要求：
(1)判断甲公司是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据。如需计算重组损失的，计算应确认的重组损失金额。
(2)计算甲公司2010年应计提的折旧金额。
(3)判断甲公司重组取得的固定资产在2011年末是否发生减值，说明判断依据。若减值，计算由于该减值事项对甲公司个别财务报表中损益的影响。
(4)计算甲公司2012年应计提的折旧金额。
(5)计算2013年末该固定资产账面价值。
(6)计算由于该项设备改造对甲公司2014年、2015年个别财务报表中固定资产项目和损益项目的影响额。
(7)计算甲公司因置换交易应在其个别财务报表中确认的损益。
2．甲公司是一家上市公司，其所得税税率为25％，2009年度所得税汇算清缴于2010年5月28日完成，2009年度财务报告于2010年3月31日批准对外报出。
资料一：
甲公司的会计对公司2009年12月份发生的事项进行了如下处理：
(1)2009年12月1日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿200万元，至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100万元～150万元之间，且另需支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿金50万元，但尚未获得相关赔偿证明。相关的会计处理：
①确认营业外支出77万元；②确认其他应收款50万元；③确认预计负债127万元；④确认递延所得税资产31．75万元；⑤确认递延所得税负债12．5万元；⑥确认所得税费用-19．25万元。
(2)自2009年12月1日起，甲公司对客户做出承诺，凡2009年12月1日(含)以后购买甲公司所生产的A产品，购买后三年内如出现非意外事件造成的A产品故障和质量问题，甲公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1％～2％之间。2009年12月份，甲公司共销售A产品100台，每台售价10万元。
相关的会计处理：
①确认销售费用15万元；②确认预计负债15万元；③确认递延所得税资产3．75万元；④确认所得税费用3．75万元。
(3)甲公司于2009年12月10日与丙公司签订合同，约定在2010年2月10日以每件40元的价格向丙公司提供C产品1万件，如果不能按期交货，将向丙公司支付总价款20％的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，预计生产C产品的单位成本为45元。甲公司未做相关会计处理。
资料二：
2010年第1季度发生如下事项：
(1)2010年2月15日，法院判决甲公司向李某赔偿115万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和李某均不再上诉。
2010年2月21日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。
(2)甲公司2010年第1季度实际发生的A产品维修费用为8万元(假定维修费用均以银行存款支付)。
(3)2010年2月1日，甲公司为丙公司生产的产品完工，单位成本为45元。2010年，甲公司按合同约定将该批产品移交给丙公司，相关款项已收讫。
要求：
(1)根据资料一，逐笔分析，判断(1)至(3)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。
(2)根据资料二，判断2010年第一季度甲公司所发生的各事项中，哪些事项属于调整事项，并说明各事项的对甲公司2009年度财务报表的影响(不需要考虑对留存收益的影响)。