2024年中级经济师《财政税收》经典母题汇总：第四章

某啤酒厂为增值税一般纳税人，2020年8月销售啤酒取得销售额600万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金68.4万元，

本月逾期未退还包装物押金22.6万元。2020年8月该啤酒厂增值税销项税额为（ ）万元。

A．108.2

B．134.5

C．123.2

D．80.6

参考答案：D

参考解析：

啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额＝600×13%＋22.6÷（1＋13%）×13%＝80.6（万元）

租金 属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税款

押金

非酒类产品+啤酒、黄酒

纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时

间在1年以内，又未逾期（合同约定的期限）的，不并入销售额征税

按合同约定逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均

并入销售额征税

其他酒类产品（啤酒、黄酒除外

） 无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额中征税

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经典母题1：包装物押金

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