2024年中级经济师《财政税收》历年高频真题考点

目录

第一章 公共财政与财政职能

考点1：公共物品的四大特征

考点2：市场失灵的五方面表现

考点3：经济稳定职能

第二章 财政支出理论与内容

考点1：财政支出的分类

考点2：财政支出规模的衡量指标

考点3：财政支出规模的增长趋势

考点4：财政支出效益分析的方法

考点5：公共定价的一般方法

考点6：财政投融资的基本特征

第三章 税收理论

考点1：税收制度的其他要素

考点2：税收负担的影响因素

考点3：税负转嫁的一般规律

考点4：国际重复征税的免除

第四章 货物和劳务税制度

考点1：视同销售货物的规定

考点2：不得从销项税额中抵扣的进项税额

考点3：销售自已使用过的物品和旧货

考点4：增值税的纳税义务发生时间

考点5： 包装物押金征收的规定

考点6：消费税的纳税义务发生时间

考点7：进口货物的完税价格

第五章 所得税制度

考点1：所得来源地的确定原则

考点2：免税收入

考点3：特殊项目收入确认时间

考点4：禁止税前扣除的项目 ”18个+1个(新增）”

考点5：固定资产的折旧年限

考点6：企业所得税的税收优惠政策

考点7：居民个人和非居民个人的划分

考点8：综合所得

第六章 其他税收制度

考点1：房产税的纳税人

考点2：房产税应纳税额的计算

考点3：契税的征税范围

考点4：城镇土地使用税的征税范围

考点5：耕地占用税

2024年中级经济师《财政税收》历年高频真题考点

目录

第一章 公共财政与财政职能

考点1：公共物品的四大特征

考点2：市场失灵的五方面表现

考点3：经济稳定职能

第二章 财政支出理论与内容

考点1：财政支出的分类

考点2：财政支出规模的衡量指标

考点3：财政支出规模的增长趋势

考点4：财政支出效益分析的方法

考点5：公共定价的一般方法

考点6：财政投融资的基本特征

第三章 税收理论

考点1：税收制度的其他要素

考点2：税收负担的影响因素

考点3：税负转嫁的一般规律

考点4：国际重复征税的免除

第四章 货物和劳务税制度

考点1：视同销售货物的规定

考点2：不得从销项税额中抵扣的进项税额

考点3：销售自已使用过的物品和旧货

考点4：增值税的纳税义务发生时间

考点5： 包装物押金征收的规定

考点6：消费税的纳税义务发生时间

考点7：进口货物的完税价格

第五章 所得税制度

考点1：所得来源地的确定原则

考点2：免税收入

考点3：特殊项目收入确认时间

考点4：禁止税前扣除的项目 ”18个+1个(新增）”

考点5：固定资产的折旧年限

考点6：企业所得税的税收优惠政策

考点7：居民个人和非居民个人的划分

考点8：综合所得

第六章 其他税收制度

考点1：房产税的纳税人

考点2：房产税应纳税额的计算

考点3：契税的征税范围

考点4：城镇土地使用税的征税范围

考点5：耕地占用税

考点6：土地增值税

第七章 税务管理

考点1：税务登记的法律责任

考点3：发票印制管理

考点3：纳税申报

考点4：税款征收的方式

考点5：税收保全措施——预防措施

第八章 纳税检查

考点1：纳税检查的概念

考点5：销项税额的检查

考点3：不得抵扣的进项税额的检查

考点4：视同销售方式的检查

考点5：企业所得税不得税前扣除项目的检查

第九章 公债

考点1：公债发行的方式

考点2：公债市场的功能

第十章 政府预算理论与管理制度

考点1：政府预算的含义

考点2：政府预算的基本特征

第11章 政府间财政关系

考点1：政府间财政支出的划分

考点2：税收收入划分的原则

考点3：分税方法的两种形式

第十二章 财政平衡与财政政策

考点1：财政赤字的计算口径和分类

考点2：财政政策的类型与效应

第一章 公共财政与财政职能

考点1：公共物品的四大特征

公共物品的特征是在同私人物品的特征相比较而得出的，公共物品具有如下特征：

1．效用的不可分割性

公共物品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成

员所共同享有，不能将其分割为若干部分；如国防

依据受益范围的大小，可以将公共物品区分为全国性公共物品和地区性公共物品

2．受益的非排他性 某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共物

品，也不会影响其他个人或集团消费该公共物品的数量和质量；

3．取得方式的非竞争性 某一个人或集团对公共物品的享用，不排斥和妨碍其他人或集团同时享用。消费者的

增加不引起生产成本的增加，即增加一个消费者，其边际成本等于零；

4．提供目的的非营利性 提供公共物品不以营利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化

考点6：土地增值税

第七章 税务管理

考点1：税务登记的法律责任

考点3：发票印制管理

考点3：纳税申报

考点4：税款征收的方式

考点5：税收保全措施——预防措施

第八章 纳税检查

考点1：纳税检查的概念

考点5：销项税额的检查

考点3：不得抵扣的进项税额的检查

考点4：视同销售方式的检查

考点5：企业所得税不得税前扣除项目的检查

第九章 公债

考点1：公债发行的方式

考点2：公债市场的功能

第十章 政府预算理论与管理制度

考点1：政府预算的含义

考点2：政府预算的基本特征

第11章 政府间财政关系

考点1：政府间财政支出的划分

考点2：税收收入划分的原则

考点3：分税方法的两种形式

第十二章 财政平衡与财政政策

考点1：财政赤字的计算口径和分类

考点2：财政政策的类型与效应

第一章 公共财政与财政职能

考点1：公共物品的四大特征

公共物品的特征是在同私人物品的特征相比较而得出的，公共物品具有如下特征：

1．效用的不可分割性

公共物品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成

员所共同享有，不能将其分割为若干部分；如国防

依据受益范围的大小，可以将公共物品区分为全国性公共物品和地区性公共物品

2．受益的非排他性 某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共物

品，也不会影响其他个人或集团消费该公共物品的数量和质量；

3．取得方式的非竞争性 某一个人或集团对公共物品的享用，不排斥和妨碍其他人或集团同时享用。消费者的

增加不引起生产成本的增加，即增加一个消费者，其边际成本等于零；

4．提供目的的非营利性 提供公共物品不以营利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化

【例题·真题·多选题】关于公共物品的说法，正确的有（　　）。

A．公共物品具有共同受益与消费的特点

B．公共物品受益具有非排他性的特征

C．对公共物品的享用，增加一个消费者，其边际成本等于零

D．政府提供公共物品着眼于经济效益最大化

E．公共物品的效用是不能分割的

【答案】ABCE

【解析】政府提供公共物品不以营利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。

考点2：市场失灵的五方面表现

（一）市场垄断（不完全竞争）

市场效率的前提：完全自由竞争

但是某些行业，可能为少数企业所控制，从而产生垄断现象，排斥竞争，甚至导致竞争性市场的解体，这就决

定了政府要承担起维持市场有效竞争的责任。

（二）信息不充分和不对称

1.竞争性市场的生产者和消费者都要有充分的信息，尤其是现代信息化社会。

2.信息不充分和信息不对称是影响公平竞争的重要因素。

3.为了弥补市场信息不充分和不对称，政府要定期提供有关资料。

（三）外部效应（提示：掌握概念）

外部效应说明的是一个厂商从事某项经济活动而对其他人带来利益和损失的现象。

外部效应分为两类：正外部效应（如教育）、负外部效应（如工厂对周边造成污染）。

政府有责任纠正外部效应问题，比如：采用财政收支政策在内的非市场调节方式确定财政职能范围。

（四）收入分配不公

由于人们所拥有生产要素的数量及其质量的差异，分配往往是很不公平的。政府有义务利用财政在内的手段，

解决收入分配不公问题。

（五）经济波动与失衡

如果没有政府的干预，市场经济是不可能自动平稳地发展的，失业、通货膨胀和经济的波动与失衡等会周期性

地重复出现。

市场失灵问题，个人和经济组织是无能为力的，需要以政府为主体的财政介入，用非市场方式解决市场失灵问

题。

【例题·真题·单选题】解决市场失灵问题，采取的方式是（　　）。

A．企业采取自我约束的方式

B．政府采取非市场方式

C．政府采取市场方式

D．个人采取自我约束方式

【答案】B

【解析】市场失灵问题，个人和经济组织是无能为力的，需要以政府为主体的财政介入，用非市场方式解决市

场失灵问题。

考点3：经济稳定职能

【例题·真题·多选题】关于公共物品的说法，正确的有（　　）。

A．公共物品具有共同受益与消费的特点

B．公共物品受益具有非排他性的特征

C．对公共物品的享用，增加一个消费者，其边际成本等于零

D．政府提供公共物品着眼于经济效益最大化

E．公共物品的效用是不能分割的

【答案】ABCE

【解析】政府提供公共物品不以营利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。

考点2：市场失灵的五方面表现

（一）市场垄断（不完全竞争）

市场效率的前提：完全自由竞争

但是某些行业，可能为少数企业所控制，从而产生垄断现象，排斥竞争，甚至导致竞争性市场的解体，这就决

定了政府要承担起维持市场有效竞争的责任。

（二）信息不充分和不对称

1.竞争性市场的生产者和消费者都要有充分的信息，尤其是现代信息化社会。

2.信息不充分和信息不对称是影响公平竞争的重要因素。

3.为了弥补市场信息不充分和不对称，政府要定期提供有关资料。

（三）外部效应（提示：掌握概念）

外部效应说明的是一个厂商从事某项经济活动而对其他人带来利益和损失的现象。

外部效应分为两类：正外部效应（如教育）、负外部效应（如工厂对周边造成污染）。

政府有责任纠正外部效应问题，比如：采用财政收支政策在内的非市场调节方式确定财政职能范围。

（四）收入分配不公

由于人们所拥有生产要素的数量及其质量的差异，分配往往是很不公平的。政府有义务利用财政在内的手段，

解决收入分配不公问题。

（五）经济波动与失衡

如果没有政府的干预，市场经济是不可能自动平稳地发展的，失业、通货膨胀和经济的波动与失衡等会周期性

地重复出现。

市场失灵问题，个人和经济组织是无能为力的，需要以政府为主体的财政介入，用非市场方式解决市场失灵问

题。

【例题·真题·单选题】解决市场失灵问题，采取的方式是（　　）。

A．企业采取自我约束的方式

B．政府采取非市场方式

C．政府采取市场方式

D．个人采取自我约束方式

【答案】B

【解析】市场失灵问题，个人和经济组织是无能为力的，需要以政府为主体的财政介入，用非市场方式解决市

场失灵问题。

考点3：经济稳定职能

含义 具体解释

（1）充分就业

①有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作

②这里的“充分”就业，并不意味着就业人口的100%的就业，而是指就业率达到了某一

社会认可的比率

（2）物价稳定 物价总水平基本稳定，即只要物价上涨的幅度是在社会可容忍范围内，比如年上涨率在3

%~5%，即可视为物价水平稳定

（3）国际收支平衡 经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡，在开放的经济条件下，国际收支平衡是

经济稳定的一个重要内容和标志

【提示】

（1）经济稳定与经济增长的关系：

稳定和增长是相辅相成的，经济稳定是在经济适度增长和发展中的稳定，即动态稳定，而不是静态稳定。因

此，经济稳定就包含有经济增长和发展的内容，就是指要保持经济的持续、稳定、协调的发展。

（2）增长≠发展

增长是指数量增长，通常用国民生产总值或国内生产总值及其人均水平来衡量。

发展比增长的含义广，发展是一个通过物质生产的不断增长来满足人们不断增长的物质和精神基本需求的概

念，对发展中国家来说，包括消除贫困、失业、文盲、疾病和收入分配不公平等现象。

【例题·真题·单选题】经济学中的“充分就业”是指（　　）。

A．全体社会成员都有工作

B．全体社会成员都有固定的工作

C．有工作能力且愿意工作的人能够找到工作

D．在国家兴办的企事业单位中就业的比例较高

【答案】C

【解析】充分就业指有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作。

第二章 财政支出理论与内容

考点1：财政支出的分类

含义 具体解释

（1）充分就业

①有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作

②这里的“充分”就业，并不意味着就业人口的100%的就业，而是指就业率达到了某一

社会认可的比率

（2）物价稳定 物价总水平基本稳定，即只要物价上涨的幅度是在社会可容忍范围内，比如年上涨率在3

%~5%，即可视为物价水平稳定

（3）国际收支平衡 经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡，在开放的经济条件下，国际收支平衡是

经济稳定的一个重要内容和标志

【提示】

（1）经济稳定与经济增长的关系：

稳定和增长是相辅相成的，经济稳定是在经济适度增长和发展中的稳定，即动态稳定，而不是静态稳定。因

此，经济稳定就包含有经济增长和发展的内容，就是指要保持经济的持续、稳定、协调的发展。

（2）增长≠发展

增长是指数量增长，通常用国民生产总值或国内生产总值及其人均水平来衡量。

发展比增长的含义广，发展是一个通过物质生产的不断增长来满足人们不断增长的物质和精神基本需求的概

念，对发展中国家来说，包括消除贫困、失业、文盲、疾病和收入分配不公平等现象。

【例题·真题·单选题】经济学中的“充分就业”是指（　　）。

A．全体社会成员都有工作

B．全体社会成员都有固定的工作

C．有工作能力且愿意工作的人能够找到工作

D．在国家兴办的企事业单位中就业的比例较高

【答案】C

【解析】充分就业指有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作。

第二章 财政支出理论与内容

考点1：财政支出的分类

分类依据 分类结果 主要内容

按财政支出的经济性质分类（最

重要）

购买性支出

直接表现为政府购买货物或劳务的活动

包括购买进行日常政务活动所需的货物和劳务的支出，也包括用

于进行国家投资所需的货物和劳务的支出

遵循等价交换原则

转移性支出

直接表现为资金无偿的、单方面的转移

主要包括政府部门用于财政补贴、债务利息、社会保障等方面的

支出，这些支出的目的和用途各异，但却有一个共同点：政府财

政付出了资金，却无任何货物和劳务所得

按财政支出在社会再生产中的作

用分类

补偿性支出 用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出

在经济体制改革后，财政用于补偿性支出的项目大大削减

消费性支出

财政用于社会共同消费方面的支出

主要包括文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、行政管

理费、国防费等项支出

积累性支出

财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出

主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等

项

按财政支出的目的性分类

预防性支出

用于维持社会秩序和保卫国家安全，使其免受国内外敌对力量的

破坏和侵犯，以保障人民生命财产安全与生活稳定的支出

主要包括国防、司法、公安与政府行政部门的支出

创造性支出 用于改善人民生活，使社会秩序更为良好、经济更为发达的支出

主要包括基本建设投资、文教、卫生和社会福利等项支出

按政府对财政支出的控制能力分

类

不可控制性

支出

根据现行法律、法规所必须进行的支出，表现为刚性很强的支出

一般包括两类：一类是国家法律、法规已经明确规定的个人享受

的最低收入保障和社会保障，如失业救济、养老金、职工生活补

贴等；另一类是政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，

如债务利息支出、对地方政府的补贴等

可控制性

支出

不受法律和契约的约束，可由政府部门根据每个预算年度的需要

分别决定或加以增减的支出，即弹性较大的支出

按财政支出的受益范围分类

一般利益支

出

全体社会成员均可享受其所提供的利益的支出，如国防支出、行

政管理费支出等

特殊利益支

出

对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出，如教育支出

、卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出等

A．教育购买性支出

分类依据 分类结果 主要内容

按财政支出的经济性质分类（最

重要）

购买性支出

直接表现为政府购买货物或劳务的活动

包括购买进行日常政务活动所需的货物和劳务的支出，也包括用

于进行国家投资所需的货物和劳务的支出

遵循等价交换原则

转移性支出

直接表现为资金无偿的、单方面的转移

主要包括政府部门用于财政补贴、债务利息、社会保障等方面的

支出，这些支出的目的和用途各异，但却有一个共同点：政府财

政付出了资金，却无任何货物和劳务所得

按财政支出在社会再生产中的作

用分类

补偿性支出 用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出

在经济体制改革后，财政用于补偿性支出的项目大大削减

消费性支出

财政用于社会共同消费方面的支出

主要包括文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、行政管

理费、国防费等项支出

积累性支出

财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出

主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等

项

按财政支出的目的性分类

预防性支出

用于维持社会秩序和保卫国家安全，使其免受国内外敌对力量的

破坏和侵犯，以保障人民生命财产安全与生活稳定的支出

主要包括国防、司法、公安与政府行政部门的支出

创造性支出 用于改善人民生活，使社会秩序更为良好、经济更为发达的支出

主要包括基本建设投资、文教、卫生和社会福利等项支出

按政府对财政支出的控制能力分

类

不可控制性

支出

根据现行法律、法规所必须进行的支出，表现为刚性很强的支出

一般包括两类：一类是国家法律、法规已经明确规定的个人享受

的最低收入保障和社会保障，如失业救济、养老金、职工生活补

贴等；另一类是政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，

如债务利息支出、对地方政府的补贴等

可控制性

支出

不受法律和契约的约束，可由政府部门根据每个预算年度的需要

分别决定或加以增减的支出，即弹性较大的支出

按财政支出的受益范围分类

一般利益支

出

全体社会成员均可享受其所提供的利益的支出，如国防支出、行

政管理费支出等

特殊利益支

出

对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出，如教育支出

、卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出等

A．教育购买性支出

B．转移性支出

C．补偿性支出

D．消费性支出

E．积累性支出

【答案】CDE

【解析】本题考查财政支出的分类。按照财政支出在社会再生产中的作用分类，财政支出可分为补偿性支出、

消费性支出、积累性支出。

【例题·真题 ·多选题】根据马克思《哥达纲领批判》中的社会主义社会产品分配原理，财政支出分为（　

　）

A．消费性支出

B．购买性支出

C．转移性支出

D．累积性支出

E．补偿性支出

【答案】ADE

【解析】马克思曾经在《哥达纲领批判》中阐述了共产主义第一阶段的社会产品分配原理。财政支出可以分为

补偿性支出、消费性支出、积累性支出。

考点2：财政支出规模的衡量指标

反映财政活动规模的指标

财政活动：财政收入、财政支出

【提示】财政支出占国内生产总值的比重更能反映实际财政的集中程度 “集支糖浆”

（二）反映财政支出规模的指标

财政支出规模——财政支出的总量

1.可以用财政支出规模的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。

2.常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。

3.我国曾选用的衡量指标：财政支出/国民收入。现代市场经济国家：财政支出/国内生产总值。

4.该指标可以用作不同国家财政支出规模的分析比较，也可用作一个国家不同时期财政支出规模的分析比较

（三）反映财政支出规模变化的指标

1.财政支出增长率 （△G %）

当年财政支出较上年同期财政支出增长的百分比（%）

2.财政支出增长弹性系数（Eg）（“率比”）

财政支出增长率与GDP增长率之比

3.财政支出增长边际倾向（MGP） （“额比”）

【例题·真题·单选题】当前，我国用于衡量财政分配规模的指标是（　　）。

A．财政支出占国民生产总值的比重

B．转移性支出

C．补偿性支出

D．消费性支出

E．积累性支出

【答案】CDE

【解析】本题考查财政支出的分类。按照财政支出在社会再生产中的作用分类，财政支出可分为补偿性支出、

消费性支出、积累性支出。

【例题·真题 ·多选题】根据马克思《哥达纲领批判》中的社会主义社会产品分配原理，财政支出分为（　

　）

A．消费性支出

B．购买性支出

C．转移性支出

D．累积性支出

E．补偿性支出

【答案】ADE

【解析】马克思曾经在《哥达纲领批判》中阐述了共产主义第一阶段的社会产品分配原理。财政支出可以分为

补偿性支出、消费性支出、积累性支出。

考点2：财政支出规模的衡量指标

反映财政活动规模的指标

财政活动：财政收入、财政支出

【提示】财政支出占国内生产总值的比重更能反映实际财政的集中程度 “集支糖浆”

（二）反映财政支出规模的指标

财政支出规模——财政支出的总量

1.可以用财政支出规模的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。

2.常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。

3.我国曾选用的衡量指标：财政支出/国民收入。现代市场经济国家：财政支出/国内生产总值。

4.该指标可以用作不同国家财政支出规模的分析比较，也可用作一个国家不同时期财政支出规模的分析比较

（三）反映财政支出规模变化的指标

1.财政支出增长率 （△G %）

当年财政支出较上年同期财政支出增长的百分比（%）

2.财政支出增长弹性系数（Eg）（“率比”）

财政支出增长率与GDP增长率之比

3.财政支出增长边际倾向（MGP） （“额比”）

【例题·真题·单选题】当前，我国用于衡量财政分配规模的指标是（　　）。

A．财政支出占国民生产总值的比重

B．财政收入占国民收入的比重

C．财政收入占国民生产总值的比重

D．政府行政部门占国民收入的比重

【答案】A

【解析】本题考查财政分配规模。我国现行用于衡量财政分配规模的指标是财政支出占国民生产总值或国内生

产总值的比重。

【例题·真题·单选题】假设上一年度财政支出为300亿元，本年度财政支出为325亿元，上一年度GDP为1000

亿元，本年度GDP为1065亿元，则财政支出增长弹性系数为（　　）。

A．0.783

B．2.600

C．1.282

D．0.305

【答案】C

【解析】财政支出增长弹性系数（Eg）（“率比”）：财政支出增长率与GDP增长率之比。

(325-300)/300=0.0833，(1065-1000)/1000=0.065；财政支出增长弹性系数=0.0833/0.065=1.282。

考点3：财政支出规模的增长趋势

（一）瓦格纳的“政府活动扩张法则”

瓦格纳认为，现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增长，由此发现了“政府

职能不断扩大以及政府活动持续增加的规律”并将其命名为“政府活动扩张法则”。

（二）皮科克和怀斯曼的“公共收入增长导致论”

提出：公共支出的增长只是由于公共收入的增长而造成的，公共收入和公共支出总是同步增长的。公共支出增

长的因素有内在因素和外在因素两种：

（1）内在因素：公民所容忍的税收水平决定了公共收入水平。在税收不变的条件下，随着经济的发展和国民

收入的增加，政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势，政府公共支出随之上升。

（2）外在因素：公共支出因战争、自然灾害等原因增加后，很难再降低。

（三）马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”

经济发展不同阶段，不同支出，所以增长

阶段 财政支出的重点

（1）经济发展的早期阶段 政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重

（2）经济发展的中期阶段 政府对经济的干预加强

（3）经济发展的成熟阶段 公共支出的结构会发生相应的变化，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为

主的支出结构，使公共支出增长速度加快

【例题·真题·单选题】皮科克和怀斯曼将导致公共支出增长的因素归结为内在因素和外在因素，其内在因素

是（　　）。

A．洪涝灾害 B．经济发展 C．战争 D．地震

【答案】B

B．财政收入占国民收入的比重

C．财政收入占国民生产总值的比重

D．政府行政部门占国民收入的比重

【答案】A

【解析】本题考查财政分配规模。我国现行用于衡量财政分配规模的指标是财政支出占国民生产总值或国内生

产总值的比重。

【例题·真题·单选题】假设上一年度财政支出为300亿元，本年度财政支出为325亿元，上一年度GDP为1000

亿元，本年度GDP为1065亿元，则财政支出增长弹性系数为（　　）。

A．0.783

B．2.600

C．1.282

D．0.305

【答案】C

【解析】财政支出增长弹性系数（Eg）（“率比”）：财政支出增长率与GDP增长率之比。

(325-300)/300=0.0833，(1065-1000)/1000=0.065；财政支出增长弹性系数=0.0833/0.065=1.282。

考点3：财政支出规模的增长趋势

（一）瓦格纳的“政府活动扩张法则”

瓦格纳认为，现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增长，由此发现了“政府

职能不断扩大以及政府活动持续增加的规律”并将其命名为“政府活动扩张法则”。

（二）皮科克和怀斯曼的“公共收入增长导致论”

提出：公共支出的增长只是由于公共收入的增长而造成的，公共收入和公共支出总是同步增长的。公共支出增

长的因素有内在因素和外在因素两种：

（1）内在因素：公民所容忍的税收水平决定了公共收入水平。在税收不变的条件下，随着经济的发展和国民

收入的增加，政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势，政府公共支出随之上升。

（2）外在因素：公共支出因战争、自然灾害等原因增加后，很难再降低。

（三）马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”

经济发展不同阶段，不同支出，所以增长

阶段 财政支出的重点

（1）经济发展的早期阶段 政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重

（2）经济发展的中期阶段 政府对经济的干预加强

（3）经济发展的成熟阶段 公共支出的结构会发生相应的变化，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为

主的支出结构，使公共支出增长速度加快

【例题·真题·单选题】皮科克和怀斯曼将导致公共支出增长的因素归结为内在因素和外在因素，其内在因素

是（　　）。

A．洪涝灾害 B．经济发展 C．战争 D．地震

【答案】B

【解析】在正常条件下，在税收不变的条件下，随着经济的发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必

然呈现不断增长的趋势。公共支出随着收入的增加而增加，这是导致公共支出增长的内在因素。

考点4：财政支出效益分析的方法

（一）“成本—效益”分析法

适用范围 适用于那些有直接经济效益的支出项目，特别适用于财政支出中有关投资性支出项目的分析，如基

本建设投资支出

基本原理

根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法

计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益，通过计算“成本—效益”的比率，来比较不同方案

的效益，选择最优的支出方案，据此支拨和使用财政资金

（二）最低费用选择法

主要内容

适用范围 对于那些只有社会效益，且其产品不能进入市场的支出项目，如军事、行政、文化、卫生等支出项

目

基本概念

是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备

选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准。换言之，就是选择那些使用最少的费用就可

以达到财政支出目的的方案

其他 最低费用选择法起源于美国，是对“成本—效益”分析法的补充

【例题·真题·多选题】根据财政支出效益分析，下列适用“最低费用选择法”的财政支出项目有（　　）。

A．煤炭 B．卫生

C．文化 D．行政

E．铁路

【答案】BCD

【解析】最低费用选择法就是选择那些使用最少费用达到财政支出目的的方法，主要适用于军事、行政、文

化、卫生等支出项目。

考点5：公共定价的一般方法

1.平均成本定价法

这是指在保持提供公共物品和公共劳务的企业和事业单位对外收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大

化的定价方式。

2.二部定价法

（1）是由两种要素构成的定价体系：

一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”

二是按使用量支付的“从量费”

（2）二部定价法是定额定价和从量定价相结合的定价体系

（3）二部定价法具有以收支平衡为条件实现经济福利最大化的性质，所以现在几乎所有受价格管制的行业

【解析】在正常条件下，在税收不变的条件下，随着经济的发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必

然呈现不断增长的趋势。公共支出随着收入的增加而增加，这是导致公共支出增长的内在因素。

考点4：财政支出效益分析的方法

（一）“成本—效益”分析法

适用范围 适用于那些有直接经济效益的支出项目，特别适用于财政支出中有关投资性支出项目的分析，如基

本建设投资支出

基本原理

根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法

计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益，通过计算“成本—效益”的比率，来比较不同方案

的效益，选择最优的支出方案，据此支拨和使用财政资金

（二）最低费用选择法

主要内容

适用范围 对于那些只有社会效益，且其产品不能进入市场的支出项目，如军事、行政、文化、卫生等支出项

目

基本概念

是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备

选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准。换言之，就是选择那些使用最少的费用就可

以达到财政支出目的的方案

其他 最低费用选择法起源于美国，是对“成本—效益”分析法的补充

【例题·真题·多选题】根据财政支出效益分析，下列适用“最低费用选择法”的财政支出项目有（　　）。

A．煤炭 B．卫生

C．文化 D．行政

E．铁路

【答案】BCD

【解析】最低费用选择法就是选择那些使用最少费用达到财政支出目的的方法，主要适用于军事、行政、文

化、卫生等支出项目。

考点5：公共定价的一般方法

1.平均成本定价法

这是指在保持提供公共物品和公共劳务的企业和事业单位对外收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大

化的定价方式。

2.二部定价法

（1）是由两种要素构成的定价体系：

一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”

二是按使用量支付的“从量费”

（2）二部定价法是定额定价和从量定价相结合的定价体系

（3）二部定价法具有以收支平衡为条件实现经济福利最大化的性质，所以现在几乎所有受价格管制的行业

（如电力、燃气、电话等自然垄断行业）都普遍采用这种定价方法

3.负荷定价法

这是指按不同时间段或时期的需求制定不同的价格，如电力、燃气、电话等行业

在需求处于最高峰时，收费最高；而处于最低谷时，收费最低。

【例题·真题·单选题】负荷定价适用的财政支出项目是（　　）。

A．公路运输

B．免疫防疫

C．医疗服务

D．电力供应

【答案】D

【解析】负荷定价法是指按不同时间段或时期的需求制定不同的价格，在电力、燃气、电话等行业，按需求的

季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，系统地制定不同的价格，以平衡需求状况。公路运输、医疗服务适用平

价政策，免疫防疫适用免费和低价政策。

考点6：财政投融资的基本特征

（1）财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资。

（2）财政投融资的目的性很强，范围有严格限制。

【提示】财政投融资主要是为具有提供“公共物品”特征的基础产业部门融资。

（3）计划性与市场机制相结合。

财政投融资应以市场参数作为配置资金的重要依据，并对市场的配置起补充调整作用。

财政投融资可以通过财政的投资预算取得资金，也可以通过信用渠道融通资金，甚至资金还可以从国外获取。

（4）财政投融资的管理由国家设立的专门机构—政策性金融机构负责统筹管理和经营（中国农业发展银行，

国家发展银行）。

【提示】政策性银行的资本金，主要应由政府预算投资形成。

（5）财政投融资的预算管理比较灵活。

在预算年度内，国家预算的调整，需要经过全国人民代表大会审批通过，而财政投融资预算在一定范围内（如

50%）的追加，无须主管部门的审批。

【例题·真题·单选题】财政投融资的管理机构是（　　）。

A．财政部门

B．中央银行

C．商业银行

D．政策性金融机构

【答案】D

【解析】财政投融资的管理由国家设立的专门机构——政策性金融机构负责统筹管理和经营。

第三章 税收理论

考点1：税收制度的其他要素