2024 年中级经济师《财政税收》考前 25 页纸

第一章 公共财政与财政职能 考点一：公共物品的四大特征 1．效用的不可分割性 公共物品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社

会的成员所共同享有，不能将其分割为若干部分；如国防 依据受益范围的大小，可以将公共物品区分为全国性公共物品和地区性公共物 品

2．受益的非排他性 某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费 该公共物品，也不会影响其他个人或集团消费该公共物品的数量和质量；

3．取得方式的非竞争 性

某一个人或集团对公共物品的享用，不排斥和妨碍其他人或集团同时享用。 消费者的增加不引起生产成本的增加，即增加一个消费者，其边际成本等于 零；

4．提供目的的非营利 性

提供公共物品不以营利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化

【记忆点】非排、非竞、不分、非营；核心特征：非排非竞 【提示】公共物品的非竞争性和非排他性决定了竞争性的市场机制不适于提供纯公共物品。 公共物品的特征决定了市场在提供公共物品方面是失灵的，它必须由政府财政来提供，因此，这就决 定了政府财政支出的范围。 公共财政的理论基础是“公共物品”和“市场失灵”理论。

考点二：市场失灵的五方面表现 在现代市场经济社会中，市场失灵是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围。 市场失灵突出表现在以下五个方面： （一）市场垄断（不完全竞争）； （二）信息不充分和不对称 （三）外部效应； （三）收入分配不公； （五）经济波动与失衡。 市场失灵问题，个人和经济组织是无能为力的，需要以政府为主体的财政介入，用非市场方式解决市 场失灵问题。

考点三：政府干预与政府干预失效 （一）政府干预的渠道和手段可以概括为以下四个方面： 1. 政府的宏观调控。宏观调控也就是政策调控，主要手段是财政政策和货币政策以及二者的相互配 合。 2. 立法和行政手段。这主要是制定市场法规、规范市场行为，制定发展战略和中长期规划，制定经

2024 年中级经济师《财政税收》考前 25 页纸

第一章 公共财政与财政职能 考点一：公共物品的四大特征 1．效用的不可分割性 公共物品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社

会的成员所共同享有，不能将其分割为若干部分；如国防 依据受益范围的大小，可以将公共物品区分为全国性公共物品和地区性公共物 品

2．受益的非排他性 某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费 该公共物品，也不会影响其他个人或集团消费该公共物品的数量和质量；

3．取得方式的非竞争 性

某一个人或集团对公共物品的享用，不排斥和妨碍其他人或集团同时享用。 消费者的增加不引起生产成本的增加，即增加一个消费者，其边际成本等于 零；

4．提供目的的非营利 性

提供公共物品不以营利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化

【记忆点】非排、非竞、不分、非营；核心特征：非排非竞 【提示】公共物品的非竞争性和非排他性决定了竞争性的市场机制不适于提供纯公共物品。 公共物品的特征决定了市场在提供公共物品方面是失灵的，它必须由政府财政来提供，因此，这就决 定了政府财政支出的范围。 公共财政的理论基础是“公共物品”和“市场失灵”理论。

考点二：市场失灵的五方面表现 在现代市场经济社会中，市场失灵是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围。 市场失灵突出表现在以下五个方面： （一）市场垄断（不完全竞争）； （二）信息不充分和不对称 （三）外部效应； （三）收入分配不公； （五）经济波动与失衡。 市场失灵问题，个人和经济组织是无能为力的，需要以政府为主体的财政介入，用非市场方式解决市 场失灵问题。

考点三：政府干预与政府干预失效 （一）政府干预的渠道和手段可以概括为以下四个方面： 1. 政府的宏观调控。宏观调控也就是政策调控，主要手段是财政政策和货币政策以及二者的相互配 合。 2. 立法和行政手段。这主要是制定市场法规、规范市场行为，制定发展战略和中长期规划，制定经

济政策实行公共管制，规定垄断产品和公共物品价格等。 3. 组织公共生产和提供公共物品。政府组织公共生产，不仅是出于提供公共物品的目的，而且是出 于有效调节市场供求和保持经济稳定的目的。 4. 财政手段。通过征税和收费为政府各部门组织公共生产和提供公共物品筹集经费和资金。财政的 最终目的是满足社会公共需要，同时又能通过财政政策、税收优惠、财政补贴等手段调控市场经济的 运行。财政运行的主线是财政收支，而财政收支既是政府参与国民收入分配的过程（政府参与资源配 置的过程），也是政府干预市场的过程。 （二）政府干预失效 政府的运行是以政治权力为基础和前提的，政治权力不能创造财富，却可以支配财富，但政府干预并 非都是有效的，市场机制存在失灵问题，政府干预失效的原因和表现可能发生在以下方面： 1.政府决策失误。（可大可小） 大：发展战略和经济政策失误 小：包括一个投资项目选择不当或准公共物品提供方式选择不当等，政府决策失误会造成难以挽回的 巨大损失。 2.寻租行为。 在市场经济体制下，几乎不可避免地会产生由于滥用权力而发生的寻租行为，也就是国家公职人员以 权谋私，进行权钱交易、化公为私、受贿索贿等行为。 3.政府提供信息不及时甚至失真。 诸如经济形势判断、气象预报、自然灾害预测等都是引导经济运行的重要信息，一旦失误，都会带来 不可估量的损失。 4.政府职能的“越位”和“缺位”。 主要可能发生于经济体制转轨国家。经济体制转轨的一个核心是明确政府与市场的关系，规范政府的 经济行为，转变政府的经济职能，其中包括转变财政职能。 (1)财政职能的“越位”是指应当而且可能通过市场机制办好的事情而政府却通过财政手段人为地干预， 如政府热衷于竞争性生产领域的投资，代替了市场职能。（“干了不该干的事情”） (2)财政职能的“缺位”是指该由政府通过财政手段办的事情而财政没有办或者没有办好，如公共设施、 义务教育、公共卫生、环境保护等投入不足等，都是政府干预失效或财政失职的表现。

考点四：公共财政的三大职能 资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能 一、资源配置职能 含义 财政通过对现有人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理

化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益 主体 配置主体是政府,财政资源配置称为政府资源配置

资源配置方式 在传统的计划经济体制下，政府计划在资源配置中起主导作用。 在市场经济体制下，起决定性作用的是市场资源配置。政府也是一种资源配置体系， 而财政是政府进行资源配置的重要渠道，是执行政府职能的工具。

必要性 必须进行财政资源配置，主要可以归纳为： （1）许多社会公共需求和公共物品是无法通过市场来提供和满足，如行政、国防、司 法、公安、外交等（即：市场不起作用） （2）市场配置有一定的盲目性。

（二）财政资源配置职能的机制和手段

济政策实行公共管制，规定垄断产品和公共物品价格等。 3. 组织公共生产和提供公共物品。政府组织公共生产，不仅是出于提供公共物品的目的，而且是出 于有效调节市场供求和保持经济稳定的目的。 4. 财政手段。通过征税和收费为政府各部门组织公共生产和提供公共物品筹集经费和资金。财政的 最终目的是满足社会公共需要，同时又能通过财政政策、税收优惠、财政补贴等手段调控市场经济的 运行。财政运行的主线是财政收支，而财政收支既是政府参与国民收入分配的过程（政府参与资源配 置的过程），也是政府干预市场的过程。 （二）政府干预失效 政府的运行是以政治权力为基础和前提的，政治权力不能创造财富，却可以支配财富，但政府干预并 非都是有效的，市场机制存在失灵问题，政府干预失效的原因和表现可能发生在以下方面： 1.政府决策失误。（可大可小） 大：发展战略和经济政策失误 小：包括一个投资项目选择不当或准公共物品提供方式选择不当等，政府决策失误会造成难以挽回的 巨大损失。 2.寻租行为。 在市场经济体制下，几乎不可避免地会产生由于滥用权力而发生的寻租行为，也就是国家公职人员以 权谋私，进行权钱交易、化公为私、受贿索贿等行为。 3.政府提供信息不及时甚至失真。 诸如经济形势判断、气象预报、自然灾害预测等都是引导经济运行的重要信息，一旦失误，都会带来 不可估量的损失。 4.政府职能的“越位”和“缺位”。 主要可能发生于经济体制转轨国家。经济体制转轨的一个核心是明确政府与市场的关系，规范政府的 经济行为，转变政府的经济职能，其中包括转变财政职能。 (1)财政职能的“越位”是指应当而且可能通过市场机制办好的事情而政府却通过财政手段人为地干预， 如政府热衷于竞争性生产领域的投资，代替了市场职能。（“干了不该干的事情”） (2)财政职能的“缺位”是指该由政府通过财政手段办的事情而财政没有办或者没有办好，如公共设施、 义务教育、公共卫生、环境保护等投入不足等，都是政府干预失效或财政失职的表现。

考点四：公共财政的三大职能 资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能 一、资源配置职能 含义 财政通过对现有人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理

化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益 主体 配置主体是政府,财政资源配置称为政府资源配置

资源配置方式 在传统的计划经济体制下，政府计划在资源配置中起主导作用。 在市场经济体制下，起决定性作用的是市场资源配置。政府也是一种资源配置体系， 而财政是政府进行资源配置的重要渠道，是执行政府职能的工具。

必要性 必须进行财政资源配置，主要可以归纳为： （1）许多社会公共需求和公共物品是无法通过市场来提供和满足，如行政、国防、司 法、公安、外交等（即：市场不起作用） （2）市场配置有一定的盲目性。

（二）财政资源配置职能的机制和手段

1.调节资源在政府部门和非政府部门之间的配置，这体现在财政收入占国内生产总值比重的高低上。 2.调节资源在不同地区之间的配置。 主要是通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实现。 3. 优化支出结构。保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的效率。我国国民经济和社会发展 规划明确规定了当前优化财政支出结构的要求：向教育、公共卫生、社会保障、农业、就业等民生领 域倾斜；向困难地区和群体倾斜；向科技创新和转变经济发展方式倾斜。 4.合理安排财政投资的规模和结构 保证在经济运行新常态下，坚持稳中求进的总基调，着力稳增长、调结构、促改革、推进供给侧结构 性改革。 5.创新财政资源配置方式 大幅度减少对资源的直接配置，大力提倡采取 PPP方式（政府和社会资本合作），带动民间资本的 发展，同时对每项生产性投资的确定和考核都要进行成本一效益分析，降成本，提高质量，增进效益。

二、收入分配职能 （一）收入分配职能的含义 含义 指政府在进行财政分配活动过程中，为了实现社会公平（目标），而对市场经济形成的收入

分配结构进行调整的职能 公 平 分 类

（1）经济公平（初次分配追求）：市场经济的内在要求，强调的是要素投入与要素收入相 对称，平等竞争条件下由等价交换来实现 （2）社会公平（再分配追求）：收入差距维持在现阶段各阶层居民所能接受的范围内

收入分配的核心问题是公平分配，因而财政分配职能所要研究的问题主要是社会公平的标 准与财政调节收入分配的特殊机制和手段。 （1）公认标准：洛伦茨曲线计算的基尼系数 （2）一般认为，基尼系数处于 0.3-0.4 之间为合理区间；我国目前基尼系数已经达到 0.5 左右（收入 差距偏大） （3）政策：缩小收入分配差距、实现共同富裕 （二）收入分配职能的机制和手段 财政收入分配职能主要是通过调节经济主体的利润水平和居民个人的收入水平来具体实现的，主要机 制和手段如下： 1.划清市场分配和财政分配的界限与范围 （1）凡属于市场分配的范围，财政不能越界;凡属于财政分配的范围，财政应尽其职 （2）财产收入、股息收入、租金收入，甚至作为法人经济主体的企业的工资收入，一般财政不宜直 接介入，通过再分配进行间接调节。 （3）社会福利、社会保障，由财政集中举办，实现社会化。 规范工资制度——非“私人”工资 【提示】针对国家财政拨款的公务员的工资制度和参照公务员法管理的事业单位工作人员的工资制度。 （1）应纳入工资范围的收入都应纳入工资总额，取消各种明补和暗补，提高工资透明度； （2）实现个人收入的货币化和商品化； （3）公务员的工资水平应当与国民经济发展相协调、与社会进步相适应。 2. 加强税收的调节作用 【提示】税收是调节收入分配的主要手段 （1）间接税——调节各类商品的相对价格，从而调节各经济主体的要素分配；

1.调节资源在政府部门和非政府部门之间的配置，这体现在财政收入占国内生产总值比重的高低上。 2.调节资源在不同地区之间的配置。 主要是通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实现。 3. 优化支出结构。保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的效率。我国国民经济和社会发展 规划明确规定了当前优化财政支出结构的要求：向教育、公共卫生、社会保障、农业、就业等民生领 域倾斜；向困难地区和群体倾斜；向科技创新和转变经济发展方式倾斜。 4.合理安排财政投资的规模和结构 保证在经济运行新常态下，坚持稳中求进的总基调，着力稳增长、调结构、促改革、推进供给侧结构 性改革。 5.创新财政资源配置方式 大幅度减少对资源的直接配置，大力提倡采取 PPP方式（政府和社会资本合作），带动民间资本的 发展，同时对每项生产性投资的确定和考核都要进行成本一效益分析，降成本，提高质量，增进效益。

二、收入分配职能 （一）收入分配职能的含义 含义 指政府在进行财政分配活动过程中，为了实现社会公平（目标），而对市场经济形成的收入

分配结构进行调整的职能 公 平 分 类

（1）经济公平（初次分配追求）：市场经济的内在要求，强调的是要素投入与要素收入相 对称，平等竞争条件下由等价交换来实现 （2）社会公平（再分配追求）：收入差距维持在现阶段各阶层居民所能接受的范围内

收入分配的核心问题是公平分配，因而财政分配职能所要研究的问题主要是社会公平的标 准与财政调节收入分配的特殊机制和手段。 （1）公认标准：洛伦茨曲线计算的基尼系数 （2）一般认为，基尼系数处于 0.3-0.4 之间为合理区间；我国目前基尼系数已经达到 0.5 左右（收入 差距偏大） （3）政策：缩小收入分配差距、实现共同富裕 （二）收入分配职能的机制和手段 财政收入分配职能主要是通过调节经济主体的利润水平和居民个人的收入水平来具体实现的，主要机 制和手段如下： 1.划清市场分配和财政分配的界限与范围 （1）凡属于市场分配的范围，财政不能越界;凡属于财政分配的范围，财政应尽其职 （2）财产收入、股息收入、租金收入，甚至作为法人经济主体的企业的工资收入，一般财政不宜直 接介入，通过再分配进行间接调节。 （3）社会福利、社会保障，由财政集中举办，实现社会化。 规范工资制度——非“私人”工资 【提示】针对国家财政拨款的公务员的工资制度和参照公务员法管理的事业单位工作人员的工资制度。 （1）应纳入工资范围的收入都应纳入工资总额，取消各种明补和暗补，提高工资透明度； （2）实现个人收入的货币化和商品化； （3）公务员的工资水平应当与国民经济发展相协调、与社会进步相适应。 2. 加强税收的调节作用 【提示】税收是调节收入分配的主要手段 （1）间接税——调节各类商品的相对价格，从而调节各经济主体的要素分配；

（2）企业所得税——调节企业的利润水平 （3）个人所得税——调节个人的劳动收入和非劳动收入，使之维持在合理的差距范围内 （4）资源税——调节由于资源条件和地理条件而形成的级差收入 （5）遗产税、赠与税——调节个人财产分布 3. 用好转移性支出 通过转移性支出，如：社会保障支出、救济金、补贴等，使每个社会成员都得以维持起码的生活水平 和福利水平。

三、经济稳定职能 经济稳定的含义 含义 具体解释 （1）充分就业 ①有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作

②这里的“充分”就业，并不意味着就业人口的 100%的就业，而是指就业率达到了 某一社会认可的比率

（2）物价稳定 物价总水平基本稳定，即只要物价上涨的幅度是在社会可容忍范围内，比如 年上涨率在3%~5%，即可视为物价水平稳定

（3）国际收支平 衡

经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡，在开放的经济条件下，国际收支 平衡是经济稳定的一个重要内容和标志

第二章 财政支出理论与内容 考点一：财政支出的分类 分类依据 分类结果 主要内容 按财政支出 的经济性质 分类（最重 要）

购买性支出 直接表现为政府购买货物或劳务的活动 包括购买进行日常政务活动所需的货物和劳务的支出，也包括用于进 行国家投资所需的货物和劳务的支出 遵循等价交换原则

转移性支出 直接表现为资金无偿的、单方面的转移 主要包括政府部门用于财政补贴、债务利息、社会保障等方面的支出， 这些支出的目的和用途各异，但却有一个共同点：政府财政付出了资 金，却无任何货物和劳务所得

按财政支出 在社会再生 产中的作用 分类

补偿性支出 用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出 在经济体制改革后，财政用于补偿性支出的项目大大削减

消费性支出 财政用于社会共同消费方面的支出 主要包括文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、行政管理费、 国防费等项支出

积累性支出 财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出 主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等项

（2）企业所得税——调节企业的利润水平 （3）个人所得税——调节个人的劳动收入和非劳动收入，使之维持在合理的差距范围内 （4）资源税——调节由于资源条件和地理条件而形成的级差收入 （5）遗产税、赠与税——调节个人财产分布 3. 用好转移性支出 通过转移性支出，如：社会保障支出、救济金、补贴等，使每个社会成员都得以维持起码的生活水平 和福利水平。

三、经济稳定职能 经济稳定的含义 含义 具体解释 （1）充分就业 ①有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作

②这里的“充分”就业，并不意味着就业人口的 100%的就业，而是指就业率达到了 某一社会认可的比率

（2）物价稳定 物价总水平基本稳定，即只要物价上涨的幅度是在社会可容忍范围内，比如 年上涨率在3%~5%，即可视为物价水平稳定

（3）国际收支平 衡

经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡，在开放的经济条件下，国际收支 平衡是经济稳定的一个重要内容和标志

第二章 财政支出理论与内容 考点一：财政支出的分类 分类依据 分类结果 主要内容 按财政支出 的经济性质 分类（最重 要）

购买性支出 直接表现为政府购买货物或劳务的活动 包括购买进行日常政务活动所需的货物和劳务的支出，也包括用于进 行国家投资所需的货物和劳务的支出 遵循等价交换原则

转移性支出 直接表现为资金无偿的、单方面的转移 主要包括政府部门用于财政补贴、债务利息、社会保障等方面的支出， 这些支出的目的和用途各异，但却有一个共同点：政府财政付出了资 金，却无任何货物和劳务所得

按财政支出 在社会再生 产中的作用 分类

补偿性支出 用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出 在经济体制改革后，财政用于补偿性支出的项目大大削减

消费性支出 财政用于社会共同消费方面的支出 主要包括文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、行政管理费、 国防费等项支出

积累性支出 财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出 主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等项

按财政支出的 目的性分类

预防性支出 用于维持社会秩序和保卫国家安全，使其免受国内外敌对力量的破坏和 侵犯，以保障人民生命财产安全与生活稳定的支出 主要包括国防、司法、公安与政府行政部门的支出

创造性支出 用于改善人民生活，使社会秩序更为良好、经济更为发达的支出主要 包括基本建设投资、文教、卫生和社会福利等项支出

按政府对财 政支出的控 制能力分类

不可控制性支 出

根据现行法律、法规所必须进行的支出，表现为刚性很强的支出一般包 括两类： 一类是国家法律、法规已经明确规定的个人享受的最低收入保障和社会 保障，如失业救济、养老金、职工生活补贴等； 另一类是政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支 出、对地方政府的补贴等

可 控 制 性 支出

不受法律和契约的约束，可由政府部门根据每个预算年度的需要分别决 定或加以增减的支出，即弹性较大的支出

按财政支出的 受益范围分类

一般利益支出 全体社会成员均可享受其所提供的利益的支出 如国防支出、行政管理费支出等

特殊利益支出 对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出 如教育支出、卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出等

考点二:财政支出规模的衡量指标 (一)反映财政活动规模的指标 1.财政收入及其占国内生产总值的比重;2.财政支出及其占国内生产总值的比重。 (二)反映财政支出规模的指标 财政支出规模——财政支出的总量 1.可以用财政支出的绝对量来分析财政支出规模。 2.常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出规模的指标。 3.我国曾选用的衡量财政分配的指标：财政支出/国民收入。 现代市场经济国家：财政支出/国民生产总值或国内生产总值。 4.该指标可以用作不同国家财政支出规模的分析比较，也可用作一个国家不同时期财政支出规模的分 析比较 (三)反映财政支出规模变化的指标 1.财政支出增长率(△G%) 当年财政支出较上年同期财政支出增长的百分比(%) 2.财政支出增长弹性系数(Eg)(“率比”) 财政支出增长率与GDP增长率之比 3.财政支出增长边际倾向(MGP)(“额比”)财政支出增长额与GDP增长额之比

考点三:财政支出规模的增长趋势 (一)瓦格纳的“政府活动扩张法则” 瓦格纳认为，现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增加，由此发现 了“政府职能不断扩大以及政府活动持续增加的规律”并将其命名为“政府活动扩张法则”。 (二)皮考克和魏斯曼的)“梯度渐进增长理论”