【知识点10】贷款损失准备金的含义和种类
1.贷款损失准备金的含义
① 从事前风险管理的角度看，可以将贷款损失分为预期损失（EL）和非预期损失（UL）。
② 通常银行提取资本金来覆盖非预期损失，提取准备金来覆盖预期损失。
③ 贷款损失准备金是与预期损失相对应的概念，它的大小是由预期损失的大小决定的。
2.贷款风险分类与贷款预期损失认定的关系。
看图说话
① 贷款风险分类是计提和评估贷款损失准备金的基础。只有执行了审慎的贷款分类制度，能够真实揭示贷款价值，识别贷款组合中的预期损失，才能计提充足的贷款损失准备金，对贷款组合中的预期损失加以及时弥补，以增强商业银行的资本基础，提高商业银行的抗风险能力。
② 贷款风险分类的过程实质上是银行对贷款预期损失的认定过程，也是对贷款实际价值的评估过程，计提贷款损失准备金是对贷款预期损失的抵补。
3.贷款损失准备金的种类
商业银行一般提取的贷款损失准备金有三种：
■普通准备金
■专项准备金
■特别准备金
普通准备金 |
① 普通准备金又称一般准备金，是按照贷款余额的一定比例提取的贷款损失准备金。
② 我国商业银行现行的按照贷款余额1%提取的贷款呆账准备金相当于普通准备金。由于普通损失准备金在一定程度上具有资本的性质，因此，普通损失准备金可以计入商业银行资本基础的附属资本，但计入的普通准备金不能超过加权风险资产的1.25%，超过部分不再计入。
③ 普通准备金是用于弥补贷款组合的不确定损失。再好的风险识别机制和分类制度，由于可用资料和人员素质等限制，都很难做到将贷款的内在损失全部识别出来，因此就要提取一定的准备金，以用于弥补贷款的不确定损失。从某种意义上讲，普通损失准备金是弥补贷款组合损失的一种总准备。
④ 普通损失准备金所针对的贷款内在损失是不确定的，这种内在损失可能存在，也可能不存在，还有可能部分存在，但目前无法认定。因此，普通贷款损失准备金在一定程度上具有资本的性质，可以一定程度上用于弥补银行的未来损失。 |
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专项准备金 |
① 专项准备金是根据贷款风险分类结果，对不同类别的贷款根据其内在损失程度或历史损失概率计提的贷款损失准备金。
② 专项准备金由于不具有资本的性质，不能计入资本基础，同时在计算风险资产时，要将已提取的专项准备金作为贷款的抵扣从相应的贷款组合中扣除。
③ 专项准备金反映的是贷款账面价值与实际评估价值的差额，或者说反映的是贷款的内在损失，尽管在账务上还没有将这部分内在损失冲销，但实际上专项准备金已经用于弥补目前贷款组合中存在的内在损失，不能再用于弥补银行未来发生的其他损失，其性质与固定资产折旧相同。因此，专项准备金不具有资本的性质。 |
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特别准备金 |
① 特别准备金是针对贷款组合中的特定风险，按照一定比例提取的贷款损失准备金。
② 特别准备金与普通和专项准备金不同，特别准备金不是商业银行经常提取的准备金。遇到特殊情况，商业银行才计提特别准备金。比如，国家出现政治动荡、经济或金融危机等重大事件，影响到该国公司的贷款偿还能力，那么，银行就可以对该国的全部贷款按一定比例计提特别准备金。
③ 特别准备金是按照贷款内在损失计提专项准备金基础之上计提的。 |
