第二节 银行结算账户
一、银行结算账户种类
银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付的活期存款账户。
银行结算账户按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
【例题·判断题】个体工商户凭经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。
财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按基本存款账户或专用存款账户管理。
【例题·判断题】预算单位未开立基本存款账户，或者原基本存款账户在国库集中支付改革后已按照财政部门要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为一般存款账户管理。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』应作基本账户管理。
二、银行结算账户的开立、变更和撤销（重点）
（一）银行结算账户的开立
存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。（也可以办理异地账户开立）
核准类账户：基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、预算单位专用存款账户和QFII专用存款账户需报送人民银行核准（取得开户许可证），其他向人民银行备案。
注意时间： 中国人民银行当地分支行应于2个工作日内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发基本（或临时或专用）存款账户开户许可证。
符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。
银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。存款人在申请开立单位银行结算账户时，其申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公章或财务专用章的名称应保持一致，另有规定的除外。
存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。
【例题·判断题】对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”为中国人民银行当地分行的核准日期；对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”为开户银行为存款人办理开户手续的日期。
『正确答案』√
（二）银行结算账户的变更
存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
（三）银行结算账户的撤销——撤销情况包括：
1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的；
2.注销、被吊销营业执照的；
3.因迁址需要变更开户银行的；
4.以及其他原因需要撤销银行结算账户的。
存款人撤销银行结算账户时，应与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。
存款人有以上第1、2条情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。
存款人因以上第3、4条情形撤销基本存款账户后，需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后l0日内申请重新开立基本存款账户。
存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。
（四）各类银行结算账户的开立与适用
1.基本存款账户——是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
存款人的主要账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。
【例题·单选题】甲公司成立后在某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于（ ）。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
『正确答案』A
2.一般存款账户
一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和有关证明文件（例如借款合同）。
3.专用存款账户
【例题·单选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是（ ）。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
『正确答案』C
注意：（1）单位银行卡账户的资金（备用金）必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。
（2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。
4.预算单位零余额账户
预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨财政部门批准的款项。
引申——零余额账户是一个统称，是指那些用于办理国库集中支付业务的银行结算账户，包括财政部门零余额账户、预算单位零余额账户和财政汇缴零余额账户。其中，财政部门零余额账户和财政汇缴零余额账户属于专用存款账户，预算单位零余额账户属于基本存款账户或者专用存款账户。
5.临时存款账户
适用范围：办理临时机构、异地临时经营活动、注册验资、增资。
临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2年。
临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。（注意不是不付不收，也不是只付不收）
6.个人银行结算账户
个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。
【例题·多选题】下列款项中，可以转入个人银行结算账户的是（ ）。
A.工资、奖金收入
B.稿费收入
C.纳税退还
D.期货交易保证金
『正确答案』ABCD
单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元（不包含5万元）的，应向其开户银行提供付款依据。
7.异地银行结算账户
适用范围：
（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；
（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；
（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；
（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；
（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除出具开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户规定的有关证明文件和基本存款账户开户许可证外，还应出具下列相应的证明文件：
（1）异地借款的存款人在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。
（2）因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。
存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具在住所地开立账户所需的证明文件。
三、银行结算账户的管理
存款人应以实名开立银行结算账户，并对其出具的开户（变更、撤销）申请资料实质内容的真实性负责，法律、行政法规另有规定的除外。
存款人应按照账户管理规定使用银行结算账户办理结算业务，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用或进行洗钱活动。
【例题·单选题】关于存款人银行结算账户管理的下列表述中，不符合法律规定的是（ ）。
A.存款人应以实名开立银行结算账户
B.存款人不得出租银行结算账户
C.存款人可以出借银行结算账户
D.存款人不得利用银行结算账户套取银行信用
『正确答案』C
提醒广大考生：2012年会计职称考试已经进入到备考阶段，请考生朋友们跟着网校辅导课程(2012会计职称VIP退费班震撼上线，送（考试教材+教辅）)的进度，尽早投入到复习状态中！如果您在备考过程中遇到任何疑问，欢迎您登录网校答疑板或论坛，随时与辅导专家、广大考生朋友们一起交流！
