第四节 结算方式
结算方式的种类——汇兑、托收承付、委托收款以及国内信用证。
一、汇兑
（一）汇兑的概念及适用范围
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇（邮寄）和电汇（电报）两种。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。
（二）办理汇兑的程序
1.签发汇兑凭证。——汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。
2.银行受理。——汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。
3.汇入处理。——收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。
支取现金的，信、电汇凭证上必须有按规定填明的"现金"字样才能办理。未填明“现金”字样需要支取现金的，由汇入银行按照国家现金管理规定审查支付。
（三）汇兑的撤销和退汇
汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。申请撤销时，应出具正式函件或本人身份证件及原信、电汇回单。
汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
二、托收承付
（一）托收承付的概念及适用范围
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
收付双方使用托收承付结算必须签有符合《合同法》规定的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。
使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。
办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。
托收承付结算每笔的金额起点为1 万元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。
【例题·单选题】关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中，不正确的是（ ）。
A.托收承付只能用于异地结算
B.收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同
C.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务
D.付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收
『正确答案』C
『答案解析』根据规定，收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人“向该付款人”办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。
（二）办理托收承付的程序——重点是承付
付款人开户银行收到托收凭证及其附件后，应当及时通知付款。付款人应在承付期内审查核对，安排资金。承付货款分为验单付款和验货付款两种。
验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起；验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。（承付期内遇法定休假日顺延）
【例题·单选题】甲、乙均为国有企业，甲向乙购买一批货物，约定采用托收承付验货付款结算方式。2008年3月1日，乙办理完发货手续，发出货物；3月2日，乙到开户行办理托收手续；3月10日，铁路部门向甲发出提货通知；3月14日，甲向开户行表示承付，通知银行付款。则承付期的起算时间是（ ）。
A.3月2日
B.3月3日
C.3月11日
D.3月15日
『正确答案』C
【例题·单选题】2009年3月1日，甲公司销售给乙公司一批化肥，双方协商采取托收承付验货付款方式办理货款结算。3月4日，运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知3月7日、8日、14日和15日为法定休假日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为（ ）。
A.3月6日
B.3月9日
C.3月13日
D.3月16日
『正确答案』D
『答案解析』3月4日发出提货通知，从3月5日开始计算，10天后是3月14日，因为3月14日和15日为法定休假日，所以乙公司开户银行向甲公司划货款的日期为3月16日。
付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日（遇法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项划给收款人。
逾期付款。付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付，其不足部分，即为逾期未付款项，按逾期付款处理。
拒绝付款。对下列情况，付款人在承付期内，可向银行提出全部或部分拒绝付款：
（1）没有签订购销合同或购销合同未订明托收承付结算方式的款项。（2）未经双方事先达成协议，收款人提前交货，或因逾期交货，付款人不再需要该项货物的款项。（3）未按合同规定的到货地址发货的款项。（4）代销、寄销、赊销商品的款项。（5）验单付款，发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，或货物已到，经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项。（6）验货付款，经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项。（7）货款已经支付或计算有错误的款项。
三、委托收款
（一）委托收款的概念及适用范围
单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算，可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。
【例题.判断题】委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式，但只能适用于同城。（ ）
『正确答案』×
（二）办理委托收款的程序
1.签发托收凭证。
2.委托。收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明。
3.付款。银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误办理付款。
（1）以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人。
（2）以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，需要将有关债务证明交给付款人的应交给付款人。付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。
（三）拒绝付款
付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以办理拒绝付款。以银行为付款人的，应自收到委托收款及债务证明的次日起3日内出具拒绝证明，连同有关债务证明、凭证寄给被委托银行，转交收款人；以单位为付款人的，应在付款人接到通知日的次日起3日内出具拒绝证明。
四、国内信用证
（一）国内信用证的概念及适用范围
国内信用证是指开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出一定金额、并在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。
【例题·判断题】我国国内信用证开具后，在有效期内，非经信用证各有关当事人的同意，开证银行不得修改或者撤销。（ ）
『正确答案』√
信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。
信用证有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过6个月。
【例题·单选题】关于国内信用证特征的表述中，不符合法律规定的是（ ）。
A.国内信用证为不可撤销信用证
B.受益人可以将国内信用证权利转让给他人
C.国内信用证结算方式只适用于国内企业商品交易的货款结算
D.国内信用证只能用于转账结算，不得支取现金
『正确答案』B
『答案解析』我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。
（二）办理信用证的基本程序
1.开证。开证行在决定受理该项业务时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。
2.通知。通知行收到信用证，应认真审核。无误的，应填制信用证通知书，连同信用证交付受益人。
3.议付。议付是指信用证指定的议付行在单证相符条件下，扣除议付利息后向受益人给付对价的行为。议付行必须是开证行指定的受益人开户行。议付仅限于延期付款信用证。
4.付款。
申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理。
【例题·单选题】下列关于国内信用证办理和使用要求的表述中，符合支付结算法律制度规定的是（ ）。
A.信用证结算方式可以用于转账，也可以支取现金
B.开证行应向申请人收取不低于开证金额30%的保证金
C.议付仅限于延期付款信用证
D.申请人交存的保证金和存款账户余额不足支付的，开证行应该拒绝付款
『正确答案』C
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