五、综合题(本类题共2小题，每题10分，共20分)
第52题：正保股份有限公司(以下简称正保公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为l7%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。正保公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
正保公司2008年9月发生的经济业务如下：
(1)以交款提货销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为4万元，实际成本为3.4万元，提货单和增值税专用发票已交A公司，款项已收到存入银行。
(2)与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%;同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。
(3)与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本l.2万元(假定均为安装人员工资)。
(4)向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中，生产人员工资5万元，原材料10万元)。
(5)向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为l2月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。
(6)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，增值税发票上标明的金额为42.74，增值税为7.26。货款已经收到，为完成该项维修服务，发生相关费用l0.4万元(假定均为维修人员工资)。
(7)M公司退回l999年l2月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
(8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，本期无任何纳税调整事项。
其他相关资料：
除上述经济业务外，正保公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：
要求：
(1)编制正保公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2)编制正保公司9月份的利润表。
(答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数) 
【参考解析】：
(1)编制相关的会计分录
①借：银行存款4.68
贷：主营业务收入4
应交税费一应交增值税(销项税额)0.68
借：主营业务成本3.4
贷：库存商品3.4
②借：委托代销商品3.6
贷：库存商品3.6
借：银行存款2.8
销售费用0.13
贷：主营业务收入2.5
应交税费一应交增值税(销项税额)0.43
借：主营业务成本l.8
贷：委托代销商品l.8
③借：银行存款1
贷：预收账款1
借：劳务成本l.2
贷：应付职工薪酬l.2
④借：银行存款35
贷：预收账款35
借：生产成本l5
贷：应付职工薪酬5
原材料l0
⑤借：应收票据117
贷：主营业务收入l00
应交税费一应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本80
贷：库存商品80
⑥借：银行存款50
贷：主营业务收入42.74
应交税费一应交增值税(销项税额)7.26
借：劳务成本l0.4
贷：应付职工薪酬10.4
借：主营业务成本l0.4
贷：劳务成本l0.4
⑦借：主营业务收入6
应交税费—应交增值税(销项税额)1.02
贷：应收账款一甲公司7.02
借：库存商品4.7
贷：主营业务成本4.7
⑧本月实现的利润总额=(143.24+2+1.53+10)-(90.9+1+10+0.13+5+1+30)=18.74(万元)
所得税费用=18.74×33%=6.18(万元)
借：所得税费用6.18
贷：应交税费-应交所得税6.18
(2)编制9月份利润表
利润表
编制单位：正保公司2008年9月单位：万元 
