2011年初级会计师考试初级会计实务模拟试题及答案解析(17)

第53题：甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×8年10月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，计提企业内部维修人员工资60万元。
(2)建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资45万元。
(3)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资30万元。
(4)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该产品总生产成本为60万元,市场售价为75万元(不含增值税)。
(5)公司将一批外购库存商品用于职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为100万元，发生的增值税进项税额为17万元。
(6)月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元，公司行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。
(7)从应付公司职工张某的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费8万元。
(8)以现金支付职工李某生活困难补助1万元。
(9)按规定计算代扣代交职工个人所得税16万元。
(10)以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计50万元。
要求:
(1)编制甲上市公司20×8年10月上述交易或事项的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
(2)若期初资产余额为3000万元，负债余额为2000万元，计算10月末资产总额、负债总额。
(3)若业务(4)当时企业会计确认的主营业务收入是60万元是否正确?若不正确，请说明应采用什么错账更正方法予以更正，并说明原因。(不需要做出更正的会计分录)
【参考解析】：
(1)
①借：管理费用60
　　贷：应付职工薪酬60
②借：在建工程45
　　贷：应付职工薪酬45
③借：长期待摊费用30
　　贷：应付职工薪酬30
④借：销售费用87.75
　　贷：应付职工薪酬87.75
借：应付职工薪酬87.75
　　贷：主营业务收入75
应交税费—应交增值税(销项税额)12.75
借：主营业务成本60
　　贷：库存商品60
⑤借：应付职工薪酬117
　　贷：库存商品100
应交税费—应交增值税(进项税额转出)17
⑥借：生产成本105
制造费用15
管理费用20
销售费用10
　　贷：应付职工薪酬150
⑦借：应付职工薪酬8
　　贷：其他应收款8
⑧借：应付职工薪酬1
　　贷：库存现金1
⑨借：应付职工薪酬16
　　贷：应交税费—应交个人所得税16
⑩借：应付职工薪酬50
　　贷：银行存款50
(2)
10月份增加的资产=45+30+105+15=195(万元)
10月份减少的资产=60+100+8+1+50=219(万元)
10月末资产总额=3000+195-219=2976(万元)
10月份增加负债=60+45+30+87.75+17+150+16=405.75(万元)
10月份减少的负债=87.75+117+8+1+16+50=279.75(万元)
10月末负债总额=2000+405.75-279.75=2126(万元)
(3)会计处理是不正确的。应该采用补充登记法进行更正，因为该会计分录中会计科目使用是正确的，金额应该是75万元，属于金额少记，所以应该采用补充登记法进行更正错账。
[解析]要求(2)计算的过程：
10月份增加的资产=45+30+105+15=195(万元)
10月份减少的资产=60+100+8+1+50=219(万元)
10月末资产总额=3000+195-219=2976(万元)
10月份增加负债=60+45+30+87.75+17+150+16=405.75(万元)
10月份减少的负债=87.75+117+8+1+16+50=279.75(万元)
10月末负债总额=2000+405.75-279.75=2126(万元)