二、多项选择题
1．【答案】CD
【解析】选项A不恰当，注册会计师是通过了解被审计单位及其环境而评估重大错风险，不能控制重大错报风险；选项B不恰当，注册会计师通过控制检查风险是为了将审计风险处在可接受的低水平。
2．【答案】ABCD
【解析】请见教材Pl95，以上选项均恰当。审计工作底稿应当记录的“重大事项”通常包括：(1)引起特别风险的事项；(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；(3)导致注册会计师难以实施必要程序的情形；(4)导致出具非标准审计报告的事项。
3．【答案】ABC
【解析】请见教材P201，选项D不正确。完成审计档案的归整工作后，注册会计师发现需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：(1)注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。(2)审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。
4．【答案】ABC
【解析】注册会计师在分析管理层要求不实施函证的原因时，应当考虑的因素包括：(1)管理层是否诚信；(2)是否可能存在重大的舞弊或错误；(3)替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
5．【答案】ABCD
【解析】注册会计师应当从以下四个方面考虑实质性分析程序使用数据的可靠性：(1)可获得信息的来源；(2)可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性；(3)可获得信息的性质和相关性；(4)与信息编制相关的控制。如果注册会计师通过测试获知与信息编制相关的控制越有效，或信息在本期或前期经过审计，该信息可靠性越高。
6．【答案】ACD
【解析】控制活动包括授权、职责分离、业绩评价、信息处理和实物控制。
7．【答案】ABC
【解析】请见教材P250，选项ABC正确；如果不信赖内部控制，就不需要进行控制测试，选项D错误。
8．【答案】AB
【解析】选项C不恰当，检查风险是注册会计师根据评估的重大错报风险确定的，不是评估的；选项D不恰当，因为题干部分已经指明是较高级别的管理层；选项A和B是恰当的措施。
9．【答案】ABD
【解析】在存货南第三方控制或保管时，注册会计师可以选择选项A、B、D的程序。选项C不恰当，注册会计师不能直接依赖甲公司的内部审计人员盘点。
10．【答案】BC
【解析】在确定是否需要利用内部审计人员的工作时，注册会计师通常应当考虑：(1)内部审计的客观性；(2)内部审计人员的专业胜任能力；(3)内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业谨慎；(4)内部审计人员和注册会计师之间是否进行有效的沟通。
