1.取得或编制应收账款明细表
（1）复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对相符。
（2）检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。
注册会计师应检查被审计单位外币应收账款的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，选择采用汇率的方法前后各期是否一致。
（3）分析有贷方余额的项目。查明原因，必要时，建议做重分类调整。
（4）结合其他应收款、预收款项等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项（如，代销账户、关联方账户或员工账户）。如有，应做出记录，必要时提出调整建议。
2.检查涉及应收账款的相关财务指标
（1）复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否合理，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较和被审计相关赊销政策比较，如存在异常应查明原因；
（2）计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。
3.检查应收账款账龄分析是否正确
（1）取得或编制应收账款账龄分析表
注册会计师可以通过获取或编制应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄，以便了解应收账款的可收回性。
应收账款的账龄，是指资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。
编制应收账款账龄分析表时，可以考虑选择重要的客户及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。
应收账款账龄分析表的合计数减去已计提的相应坏账准备后的净额，应该等于资产负债表中的应收账款项目余额。
（2）测试应收账款账龄分析表计算的准确性，将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目。
（3）检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性。
4.向债务人函证应收账款（参见第一节的规定）
5.确定已收回的应收账款金额
请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致。
6.对未函证应收账款实施替代审计程序（参见第一节的规定）
7.检查坏账的确认和处理（参见资产减值专题）
8.检查贴现、质押或出售
检查银行存款和银行贷款等询证函的回函、会议纪要、借款协议和其他文件，确定应收账款是否已被质押或出售，应收账款贴现业务是否满足金融资产终止确认条件，其会计处理是否正确。
9.对应收账款实施关联方及其交易审计程序
标明应收关联方[包括持股5%以上（含5%）股东]的款项，实施关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；
对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项作专门核查：
（1）了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析；
（2）检查销售合同、销售发票、货运单证等相关文件资料；
（3）检查收款凭证等货款结算单据；
（4）向关联方或有密切关系的主要客户函询，以确认交易的真实性、合理性。
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