1.获取或编制预收款项明细表：
（1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
（2）以非记账本位币结算的预收款项，检查其采用的折算汇率及折算是否正确；
（3）检查是否存在借方余额，必要时进行重分类调整；
（4）结合应收账款等往来款项目的明细余额，检查是否存在应收、预收两方挂账的项目，必要时做出调整；
（5）标识重要客户。
2.检查预收款项长期挂账的原因，并作出记录，必要时提请被审计单位予以调整。
3.抽查预收款项有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收款项，确定预收款项期末余额的正确性和合理性。
4.对预收款项进行函证。
5.通过货币资金的期后测试，以确定预收款项是否已计入恰当期间。
6.标明预收关联方[包括持股5%以上（含5%）股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额。
考试指南：2013注会注会各科考试时间 注册会计师考试大纲 考试科目
备考专题：2013年注册会计师考试备考专题 2013年注册会计师考试课后章节练习及答案专题
为了帮助大家通过考试，233网校提供会计单科VIP班（含精讲班+冲刺班+习题班+真题解析班+机考实战班）免费试听 点击进入>>，233网校祝大家考试成功！
