第五节 增值税的计算
注意：本部分内容包括教材中第二章的“第五节～第八节”，另外，有关消费税、营业税的税收政策也将穿插讲解。
知识点8：增值税应纳税额的计算公式
一般纳税人应纳税额的计算公式：
当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=销售额(不含税)×适用税率-进价×适用税率
小规模纳税人应纳税额的计算公式：
当期应纳增值税额=销售额(不含税)×征收率
知识点9：销项税额的确定
一、当期销项税额的确定
(一)当期：税务机关为纳税人确定的纳税期限。
2、纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
3、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
4、扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。
5、纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴纳书之日起15日内缴纳税款。
6、纳税人出口货物适用退(免)税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退(免)税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退(免)税。
出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。
(二)不需要依据：不管是否开具发票，也不管开具什么样的发票，只要有销售就应确认销项税额。
1、如果销售时开具增值税专用发票，其价款为10000元，适用税率17%，则价款为不含税价，销项税额=10000×17%;
2、如果销售时开具增值税专用发票，其价税合计为10000元，税率17%，则价款为含税价，销项税额=10000/(1+17%)×17%;
3、如果销售时开具普通发票，金额为10000元，税率为17%，销项税额=10000/(1+17%)×17%;
4、如果是商场或超市等零售收入为10000元，税率为17%，销项税额=10000/(1+17%)×17%;
5、如果销售时是向消费者销售，收入为10000元，税率为17%，销项税额=10000/(1+17%)×17%;
6、如果直接已知某企业销售产品，销售额10000元，开票情况没有已知，应将该销售额视为不含税价，直接乘以税率计算。
