知识点10：兼营行为、视同销售等特殊销售方式
3、兼营非应税劳务
(1)兼营非应税劳务的内容
(2)适用的税收政策
(3)举例
【例1】某制药有限责任公司(一般纳税人)6月份销售给A公司非免税药品一批，收到货款117000元(含税价)，由本公司运输部(非独立核算)为B公司运输，收到运费23400元，所有款项分别存入银行。
请按照要求回答下列问题：
(1)该公司应缴纳的增值税( )元;
(2)该公司应缴纳的营业税( )元。
参考答案：
应缴纳的增值税=117000÷(1+17%)×17%=17000(元)
应缴纳的营业税=23400×3%=702(元)
【例2】某地处县城机械厂(内资企业，一般纳税人)6月份采用托收承付结算方式销售给甲厂柴油机70200元(含税价)，月底货发出，7月初到银行办妥托收手续。
该厂同年6月份以闲置的房产(原值100万元，已提折旧30万元，房产税扣除比例为30%)投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费35100元，收到转账支票一张。
请按照要求回答下列问题：
(1)该厂6月份应缴纳的增值税( )元;
(2)该厂6月份应缴纳的营业税( )元;
(3)该厂6月份应缴纳的城建税、教育费附加( )元;
(4)该厂6月份应缴纳的房产税( )元。
参考答案：
(1)该厂6月份应缴纳的增值税=0;
(2)该厂6月份应缴纳的营业税=35100×5%=1755;
(3)该厂6月份应缴纳的城建税、教育费附加=1755×(5%+3%)=140.4;
(4)该厂6月份应缴纳的房产税=35100×12%=4212。(以后会详细讲解)
