二、税率、计税依据和应纳税额的计算
(一)税率
城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
【提示】经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30％。经济发达地区，可以适当提高，但须报经财政部批准。
【例题12·单选题】根据城镇土地使用税的有关规定，经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以（ ）。
A．适当提高，但提高额不得超过规定的最高税额的30％
B．适当提高，但提高额不得超过规定的最低税额的30％
C．适当提高，但须报经国家税务总局批准
D．适当提高，但须报经财政部批准
【答案】D
【解析】经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可适当提高，但须报经财政部批准。
(二)计税依据
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。纳税
人实际占用的土地面积按下列办法确定：
1．由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；
2．尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；
3．尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
(三)应纳税额的计算(★★)
全年应纳税额=实际占用应税土地面积×适用税额
【提示】应纳税额的计算往往会与税收优惠结合起来，要加强税收优惠的记忆。
【例题13·单选题】甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60％，乙企业使用其中的40％。除此之外，经有关部门的批准，甲企业在2013年8月份新征用非耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元／平方米，甲企业新征用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为2元／平方米。2013年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税为（ ）。
A．甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元
B．甲企业纳税28000元，乙企业纳税16000元
C．甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元
D．甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元
【答案】B
【解析】甲企业应纳税额=10000×60％×4+6000×2÷l2×4=28000(元)
乙企业应纳税额=10000×40％×4=16000(元)
