《税法》参考答案
一、 单项选择题
1、D
2、B
3、C 解析：免抵退税不得免抵税额＝8.3×80×（17%-11%）＝39.84（万元）；应纳税额＝600×17%-（200－39.84）＝102-160.16= －58.16（万元）；当期免抵退税额＝8.3×80×11%＝73.04（万元）；当期应退税额＝ 58.16（万元）。
4、C 解析：应纳进口消费税=（280＋280×60%＋300×0.015）÷（1－30%）×30%＋300×0.015=193.93＋4.5=198.43（万元）。
5、D 解析：境外提供的建筑劳务不征营业税；建筑公司自建自用办公楼，不属于建筑业营业税征税范围，应纳税额=1 500×3%=45（万元）
6、D 解析：应纳消费税=500×0.015+150×45%=75（万元）；应纳增值税=150×17%=25.5（万元）；应纳城建税和教育费附加=（75+25.5）×5%+（75+25.5）×3%×50%=5.03+1.51=6.54（万元）
7、C 解析：应缴纳的进口关税 = （30+5）×6% = 2.1（万元）。
8、D 解析：应纳资源税 = 12 000×30-10 000×5 = 310 000（元）。
9、D 解析：ABC选项均未发生不动产权属的实质转移，不属于征税范围。
10、B 解析：甲乙双方应纳印花税 = 3×0.4（万元）×1‰×2 = 24元。
11、B 解析：企业关闭、破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税，全部安置原企业职工的，免征契税。本题中乙企业应缴纳的契税=6 000×4%÷2=120（万元）。
12、D 解析：根据今年教材关于股权投资转让所得的规定，A公司收到的转让支付额应缴纳企业所得税=（620-500）×33%=39.6（万元）
13、C 解析：投资抵税限额=80×40%=32（万元），2004年应纳税额=（65-15）×（30%+3%）×50%=8.25（万元），比2003年增加税额8.25万元（2003年应纳税额为0），且在抵税限额之内，可将新增所得税8.25万元从2004年应纳税额中抵扣，即2004年实纳税为8.25-8.25=0.
14、C 解析：应纳税所得额=20 000×（1-20%）÷84%=19 047.62，代付个人所得税。=19 047.62×20%=3 809.52（万元）。
15、C 解析：税务机关对单价5 000元以下的生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。
二、 多项选择题
1、BD 2、ACD 3、ABC 4、AB 5、BCD 6、ABC 7、CD 8、ABD 9、CD 10、CD 11、AD 12、BC 13、ABD 14、CD 15、AD
三、 判断题
1、× 2、 × 3、× 4、√ 5、× 6、× 7、× 8、× 9、× 10、× 11、× 12、× 13、√ 14、× 15、× 16、× 17、× 18、√ 19、× 20、√
四、 计算题
1、答案：
（1）该商场8月份应缴纳的增值税：
当期销项税额=936÷1.17×17%=136（万元）
当期进项税额=（600-140）×17% + 80×6%+ 6×13% = 83.78（万元）
当期进项税额转出额=1×17%=0.17（万元）
当月应纳增值税=136-（83.78-0.17）=52.39（万元）
（2）该商场8月份应缴纳的营业税=12×5%=0.6（万元）
（3）该商场9月份应缴纳的增值税：
当期销项税额=800÷1.17×17% - 0.3÷1.17×17%×10=116.24-0.44=115.8（万元）
当期进项税额=300×17%+140×17%-2÷（1-13%）×13% -0.25 ×17% ×10=74.08（万元）
返利收入应冲减当期进项税金，进项税额转出额=4.68÷1.17×17%=0.68（万元）
当月应纳增值税=115.8-（74.08-0.68）=42.4（万元）
（4）该商场9月份应缴纳的营业税：进场费和促销费应缴纳营业税，应纳营业税=4×5%=0.2（万元）
2、答案：
委托加工收回货物符合生产企业视同自产产品出口的有关规定，准予免税并退税；上月出口货物因不符合出口退税申报审核要求，本月视同内销处理，上月已计算免、抵、退税不得免抵税额并已转入成本的，可从成本科目中转入进项税额。来源：www.examda.com
①当期不予抵扣或退税的税额=（140+38）×（17%-13%）=7.12（万元）
②当期应纳税额=（1 000+50）×0.12×17%+24×17%（视同内销）-[35.7×（1－10%）+24×（17%-11%）-7.12]-9=21.42+4.08-（32.13+1.44-7.12）-9=-9.95（万元）
③当期免抵退税额=（140+38）×13%=23.14（万元）
④当期应退税额=9.95（万元）
⑤当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=23.14-9.95=13.19（万元）
3、答案：
（1）应缴纳营业税 = 4 000×5% = 200（万元）
应缴纳城市维护建设税 = 200×7% = 14（万元）
应缴纳教育费附加 = 200×3% = 6（万元）
（2）应缴纳印花税 = 4 000×5‰ = 2（万元）
（3）应缴纳土地增值税：
①扣除项目金额 = 800+1 500+（2 000+800）×4%+（800+1 500）×5%+（200+14+6）+（800+1 500）×20% =3 207 （万元）
②增值额 = 4 000-3 207 = 793（万元）
③增值率 = 793÷3 207 ≈ 25%
④应缴纳土地增值税 = 793×30%= 237.9（万元）
（4）应缴纳企业所得税 = [4 000-800-1 500-（2 000+800）×4%-200-100-（200+14+6+237.9）]×33% = 273.93（万元）
4、答案：
（1）取得的广告费收入应缴纳的个人所得税为：
公益捐赠扣除限额=80 000×（1-20%）×30% =19 200（元）
[80 000×（1-20%）-19 200]×30%-2 000 = 11 440（元）
（2）参加演出所得劳务报酬应纳税额=8 000×（1-20%）×20%×6=7 680（元）
（3）稿酬所得应纳税额=（3 500+9 000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=1 400（元）
（4）偶然所得应纳税额=10 000×（1-30%）×20%=1 400（元）
（5）A国收入应纳的个人所得税：
A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=70 000×（1-20%）×40%-7 000=15 400（元）
王先生在A国实际缴纳的税款13 000元，低于抵扣限额，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税2 400元（15 400-13 000）
（6）王先生2004年应纳个人所得税=11 440+7 680+1 400+1 400+
2 400=24 320（元）
