05年注会考试《税法》模拟试题及答案（三）

　　3、答案：

　　（1）1996～2003年合计应缴纳的企业所得税

　　=20×15%+（50-10+70+60）×7.5%+80×15%＝3+12.75+12=27.75（万元）

　　（2）应纳增值税：

　　销项税额=3 000×17%+585÷（1+17%）×17%=595（万元）

　　进项税额=136-（32.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%=130.69（万元）

　　应缴纳增值税额=595-130.69=464.31（万元）

　　（3）应纳消费税：

　　应缴纳消费税额=[3 000×30%+585÷（1+17%）×30%]-700×30%=840（万元）

　　（4）应纳营业税：

　　应缴纳营业税额=100×5%=5（万元）

　　（外商投资企业和外国企业不纳城建税）

　　（5）应纳企业所得税：

　　①计税收入=3 000+585÷（1+17%）+100=3 600（万元）

　　②应扣除产品销售成本=（12+2）×90=1 260（万元）

　　③应扣除的费用

　　应扣除的交际应酬费=1 500×5‰+（3 500-1 500）×3‰+100×10‰=14.5（万元）

　　应扣除费用合计=480+28+640-（50-14.5）=1 112.5（万元）

　　④应扣除的销售税金=840＋5=845（万元）

　　⑤营业外支出=32.79+（32.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%-12=26.1 （万元）

　　⑥资本公积中所包含的两项内容共计40万元，均属计入所得额的项目。

　　⑦应纳税所得额=3 600-1 260-1 112.5-845-26.1＋40-20（补亏）-80×50%=336.4（万元）

　　生产经营所得应缴纳企业所得税=336.4×15%=50.46（万元）

　　2004年度企业共计应缴企业所得税额=50.46+34×15%=55.56（万元）