五、 综合题：
1、答案：
（1）计算进口进口环节该企业应纳的税金
进口关税 = 20×40% = 8（万元）
进口消费税=20×（1+40%）÷（1-30%）×30%=12（万元）
进口增值税=[20×（1+40%）+12]×17%=6.8（万元）
（2）国内销售应纳消费税= 40×30% + 1.17÷（1+17%）×30% + 2.34÷（1+17%）×30%+5×（1+10%）÷（1-30%）×30% +11.7÷（1+17%）×8% -（7+8-6）×8%=15.34（万元）
（3）代扣代缴消费税 =（10+5）÷（1-30%）×30%+10×8%=7.23（万元）
（4）国内销售应纳增值税：
进项税额=30×17%+1×17%+1.36+6.8=13.43（万元）
销项税额= 40×17%+1.17÷（1+17%）×17%+2.34÷（1+17%）×17%+5×（1+10%）÷（1-30%）×17%+ 5×17%+2×17%+8×17%+11.7÷（1+17%）×17%=12.9（万元）
本月应纳增值税= 12.9-13.43=-0.53（万元）
2、答案：
（1）该酒厂全年应纳的增值税、消费税和营业税；
①应纳增值税：
销项税额=[2 000+5.85÷（1+17%）+50×（1+5%）÷（1-10%）]×17%=（2 000+5+58.33）×17% = 350.77（万元）
进项税额=275（万元）
应纳增值税=350.77-275=75.77（万元）
②应纳消费税：
[2 000+5.85÷（1+17%）+50×（1+5%）÷（1-10%）]×10%=206.33（万元）
③应纳营业税：
出租固定资产应纳营业税=60×5%=3（万元）
④应纳城建税和教育费附加：
（75.77+206.33+3）×（7%+3%）=28.51（万元）
（2）计税收入=2 000+5.85÷（1+17%）+60+58.33（视同销售收入）+35.1（接受捐赠）=2 158.43（万元）
（3）扣除项目金额：
①销售成本=1 400+50=1 450（万元）
②销售税金及附加=206.33+3+28.51=237.84（万元）
③销售费用
广告费扣除标准=（2 158.43-60-35.1）×2%=2 063.33×2%=41.27（万元）
（注：根据纳税申报表填列要求，视同销售应作收入处理，作为计提广告费、业务招待费的基数，固定资产出租收入、接受捐赠收入不作为计提广告费、业务招待费的基数。）
超标准数额=60–41.27=18.73（万元）
税前准予扣除的销售费用=80-18.73=61.27（万元）
④管理费用
业务招待费扣除标准=2 063.33×3‰+3=9.19（万元）
超标准数额=15–9.19=5.81（万元）
税前准予扣除的管理费用=120–5.81=114.19（万元）
⑤财务费用
向金融机构借款利息=50×6%÷12×6=1.5（万元）
向非金融机构借款利息=60×6%÷12×8=2.4（万元）
税前准予扣除的财务费用=1.5+2.4=3.9（万元）
⑥工资薪金支出：
计税工资标准=（420-20）×800×12÷10 000=384（万元）来源：www.examda.com
超标准部分需调增所得额=（420-25）-384=11（万元）
⑦三项经费超标准部分需调增所得额=420×（2%+14%+1.5%）- 384×（2%+14%+1.5%） =6.3（万元）
⑧公益捐赠税前扣除限额：
=（2 158.43-60（租赁收入）-1 450-237.84-80-120-5.5-20-60）×3%+20=125.09×3%+20=23.75（万元）
该酒厂全年企业所得税税前扣除项目金额
=1 450+237.84+61.27+114.19+3.9-11 -6.3+23.75=1 873.65（万元）
（4）应纳企业所得税：
应纳税所得额=2 158.43–1 873.65=284.78（万元）
应纳企业所得税=284.78×33% =93.98（万元）
